Решение по делу № 2А-1791/2023 от 11.07.2023

61RS0006-01-2023-001283-48

Дело № 2а-1791/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Никоноровой Е.В.

при секретаре Богатой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №23 по <адрес> к С.Ю.В. о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что С.Ю.В. состоит на учете в МИФНС России №23 по РО как физическое лицо, являющееся плательщиком налогов. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за плательщиком зарегистрированы объекты налогообложения. Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налогов. В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена. Кроме того, С.Ю.В. осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя. Налоговым органом в порядке положений ст.69, 70 НК РФ в отношении С.Ю.В. выставлено и направлено требование от 19.01.2018 №, от 04.04.2019 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, и штрафа. До настоящего времени задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 150873 рубля 47 копеек не уплачена. В связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону судебный приказ от 20.09.2022 годы был отменен. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с С.Ю.В. транспортный налог в размере 50830 рублей, пени в размере 64 рубля 81 копейку; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2587 рублей, пени в размере 3 рубля 30 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год - 29354 рублей: налог в размере 79299 рублей, 637 рублей 01 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2017 год – 4590 рублей, 2018 год -5840 рублей, 2019 год -6884 рубля: налог в размере 17314 рублей, пени в размере 138 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №23 ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик С.Ю.В. в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения, просил отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности по требованию № от 10.01.2020, № от 04.04.2019, № о 19.01.2019.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.ст.44, 45, 48 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из содержания п.1 ст.45 НК Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.45 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу с абз. 3 пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом в силу абз.2 п.2 ст.48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

На основании абз.2 п.3 ст.48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании подп.2 п.1 ст.419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.1 ст.432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания п.2 ст.432 НК Российской Федерации следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С.Ю.В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 618, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2980, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 64,3, кадастровый №, дата регистрации права 07,11.2006 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 124, 1а, площадью 23,9, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 260, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, 72, площадью 10, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 5, площадью 67,8, кадастровый №, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположение квартиры: точные данные отсутствуют, площадью 64,8, кадастровый №, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Также С.Ю.В. принадлежат транспортные средства: автомобиль СЕАЗ 1111302, гос.номер №, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль МСС СМАРТ, гос.номер №, 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ВАЗ №, гос.номер №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль БМВ 745I, гос.номер №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 4, 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что МИФНС №23 по Ростовской области направила в адрес административного ответчика требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени и штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с чем, МИФНС России № 23 по РО обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от 20.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону судебный приказ о взыскании с С.Ю.В. задолженности по налогам и пени отменен, в связи с поступившими возражениями (л.д. 25).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлен иск о взыскании задолженности по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени, срок уплаты которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени, срок уплаты которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени, срок уплаты которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени, срок уплаты которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Между тем административный истец обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам только в марте 2023 года, тогда как срок на подачу заявления о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ истек.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться с административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не приведено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца, согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, у суда не имеется, в связи с чем, суд отказывает во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год - 29354 рублей: налог в размере 79299 рублей, 637 рублей 01 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год – 4590 рублей, 2018 год -5840 рублей, 2019 год -6884 рубля: налог в размере 17314 рублей, пени в размере 138 рублей 35 копеек по требованиям №, 35442, 2788.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика С.Ю.В. транспортного налога и налога на имущество по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком суду не представлено никаких доказательств в обоснование позиции по делу, тогда как административным истцом доказана обоснованность своей правовой позиции.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области о взыскании с С.Ю.В. транспортного и налога на имущество подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что МИФНС России №23 по РО от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1804 рубля 55 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области к С.Ю.В. о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с С.Ю.В., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области недоимки по транспортному налогу в размере 50830 рублей, сумму пени - 64 рублей 81 копейку, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2587 рублей, пеню в размере 3 рублей 30 копеек, на общую сумму 53485 рублей 11 копеек.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области отказать.

Взыскать с С.Ю.В., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1804 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года.

Судья Е.В. Никонорова