Решение по делу № 2А-259/2022 от 28.11.2022 | Михайловский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-259/2022

УИД 28RS0013-01-2022-000487-61

РЕШЕНИЕ

Именем российской Федерации

28 ноября 2022 года с. Поярково

Судья Михайловского районного суда Амурской области Чубукина О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 142 368 руб. 71 коп.

В обоснование предъявленных требований указала, что на налоговом учете в налоговых органах состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Между тем, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности недвижимым имуществом: зданием магазина, расположенным по адрес <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1465,20 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также зданием котельной, расположенным по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 38,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно в силу ст.400 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества административного ответчика за 2020 год имущественный налог в размере 133 321 руб. 50 коп.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный в уведомлении срок. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок, не уплатил сумму налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года начислена пеня в размере 8 725 руб. 04 коп., в том числе:

за 2017 год сумма в размере 2 711 руб. 53 коп. на сумму налога 197 328 руб. 00 коп., взыскиваемую по судебному решению №а-39/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №);

за 2018 год сумма в размере 3 006 руб. 44 коп. на сумму налога 203 367 руб. 00 коп., взыскиваемую по судебному решению №а-315/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №);

за 2019 год сумма в размере 3 007 руб. 07 коп. на сумму налога 203 410 руб. 00 коп., взыскиваемую по судебному решению №а-407/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №).

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и обязан на основании ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам за 2020 год в порядке положения ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 322 руб. 17 коп. Пени могут быть взысканы, если инспекцией своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога. Инспекция своевременно обратилась за взысканием следующих сумм налога:

- за 2020 год на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 227 руб. 73 коп. на сумму налога 15 403 руб. 92 коп. взыскиваемую по судебному решению №а- 407/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №

- за 2020 год на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 94 руб. 44 коп. на сумму налога 6 388 руб. 10 коп. взыскиваемую по судебному решению №а- 407/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщил о наличии задолженности, однако налогоплательщик не исполнил указанные требования, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 142 368 руб. 71 коп.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи от 16.05.2022 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании изложенного, поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по налогам, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 142 368 руб. 71 коп., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 133 321 руб. 50 коп; пени в размере 8 725 руб. 04 коп.

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 94 руб. 44 коп.

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 227 руб. 73 коп.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ настоящее дело принято к производству суда с проведением по делу подготовки к судебному разбирательству. В соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ административному ответчику предоставлен десятидневный срок для подачи возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

В установленный срок возражений от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не поступило.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

При этом в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, суд предоставил сторонам право в пятнадцатидневный срок со дня вынесения настоящего определения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, представить в суд и направить им друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований. Кроме того, в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС, суд предоставил сторонам право в тридцатидневный срок со дня вынесения настоящего определения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от 25.11.2022 года судом произведена замена административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области) по адресу: 676950, <...> его правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) по адресу: 675004, <...>.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от 25.11.2022 года административное дело №2а-259/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, назначено к рассмотрению единолично судьей в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

В силу подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения, не перечисленных в п. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленный налоги.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, с 2006 года ФИО1 является собственником здания магазина, расположенного по адрес <адрес>, кадастровый №, площадью 1465,20 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также здания котельной, расположенной по адрес <адрес>, кадастровый №, площадью 38,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности данным недвижимым имуществом, и, следовательно на основании положений ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании изложенного, судом достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 является лицом, обязанным к уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2020 год в отношении недвижимого имущества налогоплательщик.

Налоговым органом исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2020 год в размере 133 321 руб. 50 коп. и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты, в т.ч. имущественного налога в сумме 133 321 руб. 50 коп., исчисленный налоговым органом за 2020 год, с установлением срока уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ.

Так, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 являясь плательщиком налогов, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить имущественный налог в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, исчисленные за 2020 год в сумме 133 321 руб. 50 коп.

Поскольку выставленная к уплате ФИО1 сумма налогов в установленный срок в бюджет внесена не была, то есть обязанность по уплате указанного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налога на имущество. Установлены сроки для исполнения требований – до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (л.д. 11,31).

Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено. Доказательств обратному, стороной административного ответчика не представлено.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 133 321 руб. 50 коп., то есть обязанность по уплате налогов им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по налогу на имущество физических лиц, находит его правильным, а требования иска в данной части, в том числе с учётом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, обоснованными.

Проверив доводы иска, суд полагает признать их обоснованными, расчет начисленной недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в отношении объектов недвижимости, собственником которых в указанный период административный ответчик являлся, правильным, соответствующим требованиям действующего налогового законодательства. Доказательств иной кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости, положенной в основу расчета недоимки, и соответствующей данным Росреестра, административным ответчиком в материалы дела представлено не было.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно, - недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 133 321 руб. 50 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок, не уплатил сумму налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года начислена пеня в общей сумме 8 725 руб. 04 коп., в том числе:

за 2019 год сумма в размере 3 007 руб. 07 коп. на сумму налога 203 410 руб. 00 коп., взыскиваемую по судебному решению №а-407/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №

Таким образом, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 8 725 руб. 04 коп., за взиманием которого административный истец своевременно обращался, о чем свидетельствуют вступившие в законную силу судебные акты.

Проверив доводы административного иска, суд полагает признать их обоснованными, расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, правильным, соответствующим требованиям действующего налогового законодательства. Доказательств иного расчета пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, административным ответчиком в материалы дела представлено не было.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, в общей сумме 8 725 руб. 04 коп.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, в связи с чем обязан был на основании ст. 419 НК РФ за указанный период правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 и пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 3. Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения; обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения;

Уплата страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 20 318 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 432 НК установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

Как следует из материалов дела, должник начал предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ (дата государственной регистрации начала физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП), прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП).

Согласно представленному расчету размер страховых взносов, подлежащих к уплате за 2020 год составил на обязательное пенсионное страхование 15 403 руб. 92 коп., на обязательное медицинское страхование 6 388 руб. 10 коп. (взыскиваемых по решению Михайловского районного суда Амурской области по административному делу №а- 407/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на основании которого взыскателю (налоговому органу) выдан исполнительный лист ФС ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела, налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам за 2020 год в порядке положений ст. 75 НК РФ, исчислена сумма пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 227 руб. 73 коп. на сумму налога 15 403 руб. 92 коп., взыскиваемую по судебному решению №2а-407/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФСС №); - за 2020 год на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 94 руб. 44 коп. на сумму налога 6 388 руб. 10 коп., взыскиваемую по судебному решению №2а- 407/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист №).

Проверив доводы административного иска, суд полагает признать их обоснованными, расчет пеней на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, правильным, соответствующим требованиям действующего налогового законодательства. Доказательств иного расчета пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, административным ответчиком в материалы дела представлено не было.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1 - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 94 руб. 44 коп., - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 227 руб. 73 коп.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме, полагая необходимым взыскать с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 142 368 руб. 71 коп., в том числе: - недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, в размере 133 321 руб. 50 коп.; - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, в общей сумме 8 725 руб. 04 коп. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 94 руб. 44 коп. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 227 руб. 73 коп.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 047 руб. 37 коп. в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №) недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 142 368 руб. 71 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, в размере 133 321 руб. 50 коп.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, в общей сумме 8 725 руб. 04 коп.

Перечисления производить по реквизитам: получатель УФК по Амурской области (УФНС России по Амурской области) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по Амурской области г. Благовещенск, БИК 011012100, р/сч <***>, КОД налогового органа 2800, ИНН <***>, КПП 280101001 на КБК 18210601030101000110 (налог на имущество) на КБК 182106030102100110 (пени по налогу на имущество);

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 94 руб. 44 коп.

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 227 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 047 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина

В окончательной форме решение суда составлено 30 ноября 2022 года.