Приговор по делу № 1-36/2023 от 18.07.2023 | Басманный районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0002-02-2022-004372-33

Уголовное дело № 1-36/2023

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 18 июля 2023 года

Судья Басманного районного суда адрес фио, при ведении протокола судебного заседания секретарями фио, фио, фио, помощниками судьи фио, фио, с участием:

государственных обвинителей – Нагумановой Ю.Р., фио,

подсудимого фио и его защитника – адвоката Грачевой Т.В., представившей удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела № 1-36/2023 в отношении:

ФИО1, паспортные данные, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, состоящего в браке, имеющего одного несовершеннолетнего ребенка паспортные данные и двоих малолетних детей 2010 и паспортные данные, являющегося генеральным директором ООО «ПФ-Форум», зарегистрированного по адресу: адрес, фактически проживает по адресу: адрес, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление им совершено при следующих обстоятельствах:

ФИО1, являясь на основании решения № 1 Учредителя Общества с ограниченной ответственностью «ПФ-Форум» (далее – ООО «ПФ-Форум», Общество, организация) от 17.12.2015 генеральным директором данного Общества, которому присвоен идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) <***>, которое зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 30.12.2015 с присвоенным основным государственным регистрационным номером 5157746305052, зарегистрированного с 30.12.2015 по юридическому адресу: адрес., д. 21, этаж 3, помещение II, комната 15; фактически расположенного по адресу: адрес, состоящего на учете в качестве самостоятельного налогоплательщика с 30.12.2015 в Инспекции ФНС России № 13 по адрес, расположенной по адресу: адрес, адрес, и с кодом причины постановки на учёт (далее - КПП) 771301001, в период с 2016-2018 г. осуществлял предпринимательскую деятельность по обработке металлических изделий механической (ОКВЭД 25.62), подлежащую налогообложению в установленном Законом порядке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ООО «ПФ-Форум» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 13 НК РФ, налог на добавленную стоимость (далее - НДС) относится к федеральным налогам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги (в редакции ФЗ от 30.09.2013 № 267-ФЗ), нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ ООО «ПФ-Форум» в налоговые периоды 3 и адрес 2016 года, 1, 2, 3, адрес 2017 года, признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ПФ-Форум» в указанные налоговые периоды составляла 18 % (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок и книги продаж.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ), а с 01.01.2016 не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.12.2000 № 166-ФЗ), а с 01.01.2016 не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной цифровой подписи или через личный кабинет налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса адресадрес закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 13, 14 и 15 Устава ООО «ПФ-Форум», утвержденным решением Учредителя № 1 от 17.12.2015, ФИО1, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в точно неустановленное время, в срок до 12.09.2016 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «Молоткофф» ИНН <***>, ООО «Центр обработки метала» ИНН <***>, ООО «Феррум-Проф» ИНН <***>, ООО «Кузнечный двор» ИНН <***>, ООО «Левша» ИНН <***>, ООО «Книпекс Сервис» ИНН <***>, ООО «Ковш» ИНН <***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «ПФ-Форум», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, ФИО1, осуществляя в 2016-2018 годы коммерческую деятельность по механической обработке металлический изделий, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ПФ-Форум», осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в точно неустановленное время, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых, значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности данных организаций.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от платы налогов с организации в крупном размере, осуществляя в 2016-2018 годы коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ПФ-Форум», осознавая, что ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, оказание услуг, поставку товаров для ООО «ПФ-Форум» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, в точно неустановленное время, получил в свое распоряжение документы, в том числе лично подписал договоры поставки товаров: № 31/17-М, (дата договора не установлена) с ООО «Левша», № 08-16/ОД от 10.07.2016 с ООО «Молоткофф», № 37/2017 от 01.04.2017 с ООО «Книпекс Сервис»; договоры подряда: № 38/2017-ДС от 01.04.2017 с ООО «Ковш», № 40/2017-ДС от 05.05.2017 с ООО «Кузнечный двор», № 09/2017 от 09.01.2017 с ООО «Феррум-Проф», № 16/2016-ДС от 15.08.2017 с ООО «Центр обработки металла», товарные накладные, счета-фактуры, акты, спецификации, транспортные накладные, и, организовав тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров с ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Книпекс Сервис», а также оказанию услуг по механической обработке заготовок с ООО «Ковш», ООО «Кузнечный двор», ООО «Феррум-Проф», ООО «Центр обработки металла», что фактически не имело место, о чем он (ФИО1) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, ФИО1, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ПФ-Форум», в период с 12.09.2016 по 02.03.2018, обеспечил оплату выставленных от имени ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» счетов-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «ПФ-Форум» № 40702810141100000085, открытого в адрес, на расчетные счета ООО «Молоткофф»: № 40702810438000102014, открытый в ПАО «Сбербанк», № 40702810300000096769, открытый в ПАО «Банк ВТБ», № 40702810800028444002, отрытый в адрес Банк», № 40702810400200166506, открытый в ПАО «Банк Возрождение», № 40702810800040000471, открытый в адрес, ООО «Центр обработки металла»: № 40702810242100001027, открытый в ПАО АКБ «Авангард», № 40702810310300100018, открытый в ПАО «Бинбанк», № 40702810903420144753, открытый в ПАО «Банк Возрождение», № 40702810139000001271, открытый в адрес, № 40702810429050002226, открытый в адрес, ООО «Феррум-Проф»: № 40702810854400022677, открытый в ПАО «Сбербанк», № 40702810529180004117, открытый в адрес, № 40702810800870001088, открытый в ПАО «Банк Уралсиб», № 40702810062100101565, открытый в ПАО «Бинбанк», № 40702810964690000658, открытый в ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», № 40702810621910001802, открытый в адрес Банк», ООО «Кузнечный двор»: № 40702810142100002139, открытый в ПАО АКБ «Авангард», № 40702810803000039161, открытый в ПАО «Промсвязьбанк», № 40702810300240000208, открытый в адрес, № 40702810723000016307, открытый в адрес, № 40702810364450000980, открытый в ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», № 40702810410000224508, открытый в адрес Банк», ООО «Левша»: № 40702810200260000156, открытый в ПАО Банк «Кузнецкий», № 40702810823000020866, открытый в адрес, № 40702810203000048998, открытый в ПАО «Промсвязьбанк», № 40702810000300000082, открытый в ПАО АКБ «АК Барс», № 40702810264690000976, открытый в ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», № 40702810470010037641, открытый в адрес Банк», № 40702810610000173394, открытый в адрес Банк», ООО «Книпекс Сервис»: № 40702810421260014737, открытый в ПАО Банк «ФК Открытие», № 40702810903430137873, открытый в ПАО Банк «Возрождение», № 40702810664450000868, открытый в ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», № 40702810010000066409, открытый в адрес Банк», № 40702810923000012923, открытый в адрес, ООО «Ковш»: № 40702810500870001697, открытый в ПАО «АК Барс», № 40702810121260017186, открытый в ПАО Банк «ФК Открытие», № 40702810900780000259, открытый в адрес, № 40702810042100001971, открытый в ПАО АКБ «Авангард», № 40702810103430145173, открытый в ПАО Банк «Возрождение» в общей сумме сумма, в том числе: на расчетные счета ООО «Молоткофф» - сумма; на расчетные счета ООО «Центр обработки метала» - сумма; на расчетные счета ООО «Феррум-Проф» - сумма; на расчетные счета ООО «Кузнечный двор» - сумма; на расчетные счета ООО «Левша» - сумма; на расчетные счета ООО «Книпекс Сервис» - сумма; на расчетные счета ООО «Ковш» - сумма.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о, якобы, имевших место взаимоотношениях между ООО «Молоткофф»,ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» и ООО «ПФ-Форум», что фактически не соответствовало действительности, сотрудник бухгалтерии Общества фио в срок не позднее 02.03.2018, неосведомленная о его (фио) преступных намерениях, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, в период своей работы, находясь в офисном помещении ООО «ПФ-Форум», фактически расположенном по адресу: адрес, отразила в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (фио) ложные сведения по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После чего, сотрудник бухгалтерии Общества – фио, неосведомленная о его (фио) преступных намерениях, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, находясь в офисном помещении ООО «ПФ-Форум», фактически расположенном по адресу: адрес, в срок до 02.03.2018 внесла в налоговые декларации ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3 и адрес 2016 года, 1, 2, 3, адрес 2017 года заведомо ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС, содержащие вышеуказанные заведомо для него (фио) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет», строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строке 3_130_03 (с 2016 года «3_120_03) «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на адрес товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету», строке 3_220_03 (с 2016 года – 3_190_03) «Общая сумма НДС, подлежащая вычету», строке 3_230_03 (с 2016 года – 3_200_03) «Итого сумма НДС, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет», он (ФИО1) в период с 12.09.2016 по 02.03.2018 обеспечил поэтапное поступление в Инспекцию ФНС России № 13 по адрес, расположенную по адресу: адрес, по телекоммуникационным каналам связи:

- 02.12.2016 – уточненную налоговую декларацию ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года(в соответствии с вышеописанными положениями ст. 174 НК РФ, ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2016, срок уплаты налога - не позднее 26.12.2016). Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 24.01.2017 - первичную налоговую декларацию ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 174, ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2017, срок уплаты налога - не позднее 27.03.2017). Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 12.09.2017 - уточненную налоговую декларацию ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 174, ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее не позднее 25.04.2017, срок уплаты налога - не позднее 26.06.2017). Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 12.09.2017 - уточненную налоговую декларацию ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 174, ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2017). Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 24.10.2017 - первичную налоговую декларацию ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 174, ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2017). Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 02.03.2018 - уточненную налоговую декларацию ООО «ПФ-Форум» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 174, ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2018, срок уплаты налога - не позднее 26.03.2018). Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

В результате вышеуказанных преступных действий его (фио), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ПФ-Форум», совершенных в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст. ст. 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «ПФ-Форум» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» и ООО «ПФ-Форум», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 3, адрес 2016 года, 1, 2, 3, адрес 2017 года, заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, ООО «ПФ-Форум» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе по следующим налоговым периодам:

адрес 2016 года в размере сумма;

адрес 2017 года в размере сумма;

адрес 2017 года в размере сумма,

При этом, действительный размер обязательств ООО «ПФ-Форум» по уплате налога на добавленную стоимость за 2016-2018 г. с учетом фактически отраженных в описанных налоговых декларациях ООО «ПФ-Форум» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере сумма, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов в размере сумма, составил сумма (сумма + сумма).

Таким образом, ФИО1, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства совершил при вышеописанных обстоятельствах уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ крупным размером, путем включения в период с 12.09.2016 по 02.03.2018 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2016 года; 1, 2, 3, адрес 2017 года, заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, а также суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 вину в предъявленном обвинении не признал и показал, что он является генеральным директором и единственным учредителем ООО «ПФ-Форум». Основной деятельностью является обработка металлических изделий. Ему известно, что в отношении ООО «ПФ-Форум» проводилась налоговой инспекцией проверка, с выводами которой он не согласен. Указал, что инкриминируемые ему договоры, заключённые между ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» и ООО «ПФ-Форум», были реальными, по ним поставлялся товар, составлялись накладные, указанные Общества вели реальную финансово-хозяйственную деятельность. В связи с чем, обвинение необоснованно.

Суд, допросив подсудимого, свидетелей, исследовав письменные документы дела, выслушав судебные прения и последнее слово подсудимого, считает, что вина подсудимого фио полностью нашла свое подтверждение в судебном заседании и подтверждается в суде совокупностью следующих доказательств, представленных стороной обвинения.

Показаниями допрошенных в суде свидетелей:

- фио – начальника отдела ИФНС № 13 России по адрес, из которых следует, что на основании решения заместителя начальника ИФНС России № 13 по адрес фио о проведении выездной налоговой проверки № 14-17/36 от 30.09.2019 в отношении ООО «ПФ-Форум» (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: адрес, пом. II, комната 15. Проверяемый период за который проведена налоговая проверка с 01.01.2016 по 31.12.2018. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «ПФ-Форум» в проверяемом периоде осуществляло токарные работы по металлу, фрезерные работы по металлу, лазерную маркировку, слесарные работы, лазерную и гидроабразивную резку, сверлильные и сварочные работы, галтовку металла, пескоструйную обработку металла, электрозионное сверление. ООО «ПФ-Форум» являлось специализированной организацией, профессионально осуществляющей обработку металлоизделий, обладающей необходимыми офисными, производственными и складскими площадями, трудовыми ресурсами, а также размещало рекламную и иную информацию о своей деятельности в сети Интернет. При этом, в 2016-2017 годах ООО «ПФ-Форум» заключило договоры поставки и обработки металлоизделий с ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша» и ООО «Молоткофф», а также договоры механической обработке заготовок с ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла», не обладающими какой-либо деловой репутацией, опытом работы, мощностями и штатом сотрудников, необходимыми для выполнения договорных обязательств. По итогам проведения мероприятий налогового контроля установлена финансовая подконтрольность ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» проверяемому налогоплательщику. У данных организаций отсутствовал опыт работы и производственные мощности, также в ходе проведения проверки не были установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данных организаций, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. У данных организаций не имелось транспорта и имущества. По сделкам с данными организациями ООО «ПФ-Форум» представило фиктивный комплект документов, который не может являться подтверждением реальной поставки товара и выполнения работ. Генеральный директор ООО «ПФ-Форум» - ФИО1 не смог пояснить обстоятельства сделок со спорными контрагентами, при том, что сделки с ними составляли более 50% от общего оборота проверяемой организации. фио, который согласно показаниям генерального директора ООО «ПФ-Форум» ФИО1 мог принимать товар от ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» в ходе допроса сообщил, что данные организации ему не известны. Анализ банковских выписок ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» показал, что денежные средства, полученные от ООО «ПФ-Форум» в оплату за спорную номенклатуру товаров и работы по обработке металлоизделий, далее контрагенты направляли на обналичивание, не приобретая продукцию, которая могла быть реализована в адрес ООО «ПФ-Форум». При этом, ООО «ПФ-Форум» не обосновало критериев выбора данных контрагентов как обладающих необходимой репутацией, платежеспособностью, деловым опытом и ресурсами для оказания услуг, возможностью исполнения обязательств без риска, наличием необходимых ресурсов (офиса, квалифицированного персонала, основных средств) и соответствующего опыта работы. ООО «ПФ-Форум» не представило сведений о сотрудниках, сопровождавших финансово-хозяйственные взаимоотношения и проверявших полномочия представителей спорных контрагентов, сведения об адресах, телефонах, доверенности на должностных и материально-ответственных лиц контрагентов. Также не представлены сведения о том, с кем из представителей ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» осуществлялись контакты в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений. Генеральные директоры ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» уклонились от явки в Инспекцию для дачи показаний по взаимоотношениям с ООО «ПФ-Форум». Действующие сотрудники ООО «ПФ-Форум» также уклонились от явки в Инспекцию для дачи показаний о взаимоотношениях с ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла». Сотрудникам проверяемого налогоплательщика, которые осуществили явку в Инспекцию спорные контрагенты не известны. При допросе руководитель проверяемого общества ФИО1 не смог сообщить характер взаимоотношений со спорными контрагентами, не назвал контактных данных ни одного из представителей спорных контрагентов, не смог сообщить каких-либо обстоятельств осуществления сделок ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла», также не пояснил, как производился документооборот между ООО «ПФ-Форум» и данными контрагентами. Проверкой установлено, что ООО «ПФ-Форум» создало формальный документооборот с вышеуказанным фиктивными контрагентами, самостоятельно выполняя операции по обработке металлоизделий. Следовательно, налоговые вычеты, связанные с приобретением услуг у ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» неправомерно включены в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций в 2016-2017 годах. На основании вышеизложенного, установлено, что спорные контрагенты формально введены в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара, данные контрагенты не несли, реальных действий, подтверждающих совершение операций, заявленных в первичных документах ООО «ПФ-Форум» и ООО «Книпекс Сервис», ООО «Левша», ООО «Молоткофф», ООО «Ковш», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор» и ООО «Центр обработки металла» не установлено, оформление документов являлось формальным. На основании изложенного, ИФНС России № 13 по адрес вынесен акт налоговой проверки № 14-17/2668 от 28.12.2020 с предложением о привлечении ООО «ПФ-Форум» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату за 2016 и 2017 годы сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в виде штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога. Согласно акту выездной налоговой проверки № 14-17/2668 от 28.12.2020 сумма неуплаченного налога за проверяемый период составила сумма и НДС - сумма. В настоящий момент ООО «ПФ-Форум» подало возражение на акт налоговой проверки, поэтому ИФНС России № 13 по адрес было принято решение об ознакомлении налогоплательщика с оригиналами материалов проверки, о чем он был уведомлен в установленном законом порядке, однако явку до настоящего момента в инспекцию не осуществил;

- фио, из которых следует, что он является ректором фио ИПБ, которое расположенного по адресу: адрес, данное здание находится у него в собственности. С 2015 года он не сдавал а аренду никакие помещения в этом здании. В данном здании располагается Хостел № 1. Помещение комната 16А находится на четвертом этаже. Данное помещение он приобрел у адрес «Гамельтон» и ФИО2 в 2019 году. В данном помещении никаких организаций никогда не располагалось, что в указанном помещении было в 2016-2017 гг ему не известно.

- фио – начальника отдела внешних коопераций в адрес ТРАНСМАШ». В указанном Обществе он работает с 2012 года по настоящее время. В его трудовые обязанности входит обеспечение производства комплектующими и полуфабрикатами: производство оценки и выбора поставщика, размещение заказа, заключение договоров и последующая работа с поставщиком. В 2015 году генеральный директор ООО «ПФ-Форум» фио связался с ним посредствам абонентского вызова на рабочий номер, который размещен на сайте адрес ТРАНСМАШ» и предложил свои услуги по изготовлению комплектующих. Выслушав его предложение и поскольку оно показалось интересным, в связи с чем он посещал производство ООО «ПФ-Форум» в адрес. После того, как их устроило предложение ООО «ПФ-Форум» они в течении примерно одного года делали небольшие пробные заказы и когда окончательно определились, что данный поставщик их устраивает, то стали заключать договоры на большие суммы. Примерно с 2015-2016 года адрес ТРАНСМАШ» заключались с ООО «ПФ-Форум» договоры на производство и поставку продукции, а именно на изготовление и поставку комплектующих для подвижного состава железнодорожного транспорта. По условиям заключенных договоров они осуществляли приемку произведенного ООО «ПФ-Форум» товара на месте производства данной организации, которое располагается в адрес. Оплата по договорам производилась по счетам за поставленную продукцию, но иногда они пользовались авансовыми платежами. От лица адрес ТРАНСМАШ» контракты с ООО «ПФ-Форум» подписывал его руководитель – директором по производству Мясников, а со стороны ООО «ПФ-Форум» договор подписывался ФИО3. Сначала договор подписывался с их стороны в офисе, расположенном в адрес, а позже он направлялся с курьером или водителем для подписания со стороны ООО «ПФ-Форум». По наиболее важным опросам с директором ООО «ПФ-Форум» фио связывался непосредственно он, а по всем текущим вопросам с его представителями общались его сотрудники.

До того как ими было принято решение о сотрудничестве с ООО «ПФ-Форум», данная фирма проверялась ими на предмет благонадежности, уровень которой их устроил, поскольку у Общества было собственное производство, отсутствовали авансовые платежи, удовлетворяло требования предприятия. После заключения договором со стороны ООО «ПФ-Форум» все условия были выполнены, были поставлены надлежащего качестве комплектующие, сроки были соблюдены. Какие контрагенты были у ООО «ПФ-Форум», ему не известно. фио может охарактеризовать с положительной стороны, как открытого и честного человека.

- фио – генерального директора адрес ТРАНСМАШ», из которых следует, что ему знакомо ООО «ПФ-Форум». С 2016 года адрес ТРАНСМАШ» заключались с указанным Обществом договоры на производство и поставку продукции - комплектующих, необходимых для производства тормозного оборудования для подвижного состава железнодорожного транспорта и метрополитена, являющегося основным видом деятельности Общества, а именно для поезда «Ласточка». Указанные договоры заключались без его – фио участия. Заключенные договоры подписывал его заместитель фио. Также в его Обществе директором производства является Мясников, у которого имеется право подписи по доверенности, и он также мог подписывать договоры. Никаких проблем при поставке оборудования и комплектующих не возникало. фио, который является генеральным директором ООО «ПФ-Форум» всегда ответственно и добросовестно выполнял условия заключенных контрактов. В качестве контрагента им было выбрано ООО «ПФ-Форум», поскольку у Общества были необходимые сертификаты и продукция, также проводилась его проверка на благонадежность. С 2016 года ими заключено контрактов на общую сумму примерно сумма. Денежные средства перечислялись посредствам счетов. Сам он с фио не общался, поскольку заключением договором занимались Мясников и фио.

Оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она работала в ООО «ПФ-Форум» в должности главного бухгалтера в период времени примерно с 2016 по 2020 год. Данную вакансию она нашла в газете «Афиша» и пришла на собеседование, которое с ней проводил генеральный директор ФИО1. Юридическим адресом ООО «ПФ-Форум» является: адрес. Обособленное подразделение организации располагается по адресу: адрес. Сферой деятельности ООО «ПФ-Форум» является металлообработка. Генеральным директором и единственным учредителем ООО «ПФ-Форум» являлся ФИО1 Он владеет 100% долей в данной организации. Какова была численность сотрудников ООО «ПФ-Форум» на период её работы в данной организации, она не знает, так же как и какое движимое и недвижимое имущество находится в собственности ООО «ПФ-Форум». У ООО «ПФ-Форум» были открыты расчетные счета в адрес. В период ее работы в качестве главного бухгалтера в ООО «ПФ-Форум», штат бухгалтерии организации состоял из одного человека – фио В ее трудовые обязанности входило отражение фактов хозяйственной деятельности на основании первичных документов, расчет и начисление заработной платы сотрудникам. Заработная плата фио на 2020 год в ООО «ПФ-Форум» составляла порядка сумма после вычета всех налогов и отчислений, она ее получала на карту, открытую в рамках зарплатного проекта адрес. В период ее работы в ООО «ПФ-Форум» у нее был доступ к программе 1С, насколько она понимает, кроме нее к данной программе ни у кого доступа не было, так как она одна занималась бухгалтерией в организации. Доступа к программе Банк-клиент у нее не было, ключ находился у генерального директора ООО «ПФ-Форум» ФИО1, фио никогда в данной программе не работала. Все первичные документы отражались ею в программе 1С, далее на основании данных сведений формировалась отчетность. Касательно предоставления налоговой отчетности в налоговую инспекцию пояснила, что поскольку ООО «ПФ-Форум» зарегистрировано в адрес, то данная организация состоит на учете в ИФНС России № 13 по адрес (по месту нахождения офиса). Сформировав все документы, фио посредствам электронных каналов связи направляла их менеджеру фио, рабочее место которой находилось в адрес, в офисе, расположенном по адресу: адрес. Далее она самостоятельно направляла данные документы в налоговую инспекцию. фио отметила, что все данные документы представлялись в налоговую инспекцию в копиях, оригиналы ей не подавались. Вся налоговая документация предоставлялась в ИФНС России № 13 по адрес. О проведении налоговыми органами проверок в отношении ООО «ПФ-Форум», фио пояснила, что да, примерно в 2019 году, они подготавливали документы для налоговой в связи с проведением проверки. О вынесении акта налоговой проверки № 14-17/2668 в отношении ООО «ПФ-Форум» о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в период с 2016 по 2018 год, ей не известно.

ООО «Молоткофф» ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, ей поступали первичные документы от данной организации, которые она вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, фио ни с кем не общалась. ООО «Центр обработки метала» ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, фио поступали первичные документы от данной организации, которые она вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, фио ни с кем не общалась. ...фио ей не знаком. ООО «Феррум-Проф» ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, ей поступали первичные документы от данной организации, которые она вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, фио ни с кем не общалась. ...фио, ей не знакомо. ООО «Кузнечный двор», ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, фио поступали первичные документы от данной организации, которые она вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, она ни с кем не общалась. ...фио, ей не знакомо. ООО «Левша», ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, ей поступали первичные документы от данной организации, которые фио вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, она ни с кем не общалась. фио, ей не знакома. ООО «Книпекс Сервис», ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, фио поступали первичные документыот данной организации, которые она вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, она ни с кем не общалась. ...фио ей не знаком. ООО «Ковш» ей знакомо. ООО «ПФ-Форум» заключало с ними договоры, фио поступали первичные документы от данной организации, которые она вносила в программу 1С. Кто являлся генеральным директором и учредителем данного общества ей не известно, она ни с кем не общалась. фио, ей не знаком.

Каков был порядок подписания договоров с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», как производилось принятие и проверка выполненных ими работ и услуг, ей неизвестно, так как заключениями договоров и проверкой поставленной продукции занимался фио. Процедура расчёта с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» по договорам, происходила по платежным поручениям, которые подготавливались ею. Реквизиты фио предоставлялись вместе с договорами генеральным директором ООО «ПФ-Форум» фио. Как производилось принятие и проверка выполненных ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» работ и услуг, фио, ей это не известно, так как это не входило в круг ее обязанностей. Не смогла ничего пояснить относительно того, что ООО «ПФ-Форум» заключало договоры с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», которые не располагали производственными возможностями и человеческими ресурсами, необходимыми для выполнения договоров. Она лично не проверяла, способны ли были выполнить условия договора ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», фио, так как это не входило в ее трудовые обязанности. В ООО «ПФ-Форум» хранится первичная документация хранится в архиве, расположенном на втором этаже в помещении ООО «ПФ-Форум» по адресу: адрес. Основным заказчиком ООО «ПФ-Форум» в период ее работы в данной организации, являлось адрес ТРАНСМАШ», для данной организации они изготавливали детали. Остальных контрагентов ООО «ПФ-Форум» она не помнит. Первичная документация от ООО «Центр обработки металла», ООО «Молоткофф», ООО «Феррум-Проф», ООО «Ковш», ООО «Левша»,ООО «Кузнечный двор», ООО «Книпекс Сервис» до внесения ее в программу 1С, иногда приносил сам ФИО1 Была ли данная документация оформлена надлежащим образом, не может сказать, так как не знает, это не входило в ее обязанности. (том 1 л.д. 92-99, л.д. 101-103).

Помимо вышеприведенных показаний свидетелей обвинения, вину подсудимого фио подтверждают следующие письменные доказательства:

- заключение эксперта № 559/21э от 21.01.2022, из которого следует, что размер не исчисленного ООО «ПФ-Форум» к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 в связи с включением в состав налоговых вычетов сумм НДС с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» составляет сумма, в т.ч. по налоговым периодам:

- адрес 2016 – сумма;

- адрес 2017 – сумма;

- адрес 2018 – сумма;

Общая сумма денежных средств, перечисленных ООО «ПФ Форум» в адрес указанных организаций за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, составила сумма, в т. ч.:

- в адрес ООО «Молоткофф»- сумма;

- в адрес ООО «Центр обработки метала» - сумма;

- в адрес ООО «Феррум-Проф» - сумма;

- в адрес ООО «Кузнечный двор» - сумма;

- в адрес ООО «Левша» - сумма;

- в адрес ООО «Книпекс Сервис» - сумма;

- в адрес ООО «Ковш» - сумма (том 9 л.д. 31-68)

- заключение эксперта № 10-100/2021-ЭБ от 23.09.2021 из которого следует, что сумма денежных средств, перечисленных за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 по договорам ООО «ПФ-Форум» с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» составляет сумма, в том числе:

- ООО «Молоткофф» ИНН <***> - сумма;

- ООО «Центр обработки метала» ИНН <***> – сумма;

- ООО «Феррум-Проф» ИНН <***> – сумма;

- ООО «Кузнечный двор» ИНН <***> – сумма;

- ООО «Левша» ИНН <***> – сумма;

- ООО «Книпекс Сервис» ИНН <***> – сумма;

- ООО Ковш» ИНН <***> – сумма. (том 1 л.д. 209-222)

- протокол осмотра предметов от 22.09.2021, из которого следует, что в ходе осмотра оптических носителей, содержащих на себе первичную документацию по отношениям между ООО «ПФ-Форум» и ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» выявлено, что данные контрагенты, которым ООО «ПФ-Форум» перечислялись денежные средства за оказание услуг и куплю-продажу инструментов, зарегистрированы незадолго до начала взаимоотношений с ООО «ПФ-Форум», что свидетельствует об отсутствии делового опыта у данных организаций, также в ходе осмотра выявлено, что в настоящее время они исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица или в связи с выявлением недостоверных сведений о данных компаниях. Вместе с тем, при анализе договоров, заключенных между ООО «ПФ-Форум» и ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» установлено, что в датах заключения данных договоров имеются ошибки, что свидетельствует о том, что счета-фактуры по ним заявлены к вычету до даты составления договоров. (том 2 л.д. 184-214)

- протокол осмотра оптического носителя, содержащего на себе акт налоговой проверки, в части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Книпекс сервис» ИНН <***> установлено, что у ООО «Книпекс сервис» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Книпекс сервис» отсутствовал деловой опыт. ООО «Книпекс сервис» исключено из ЕГРЮЛ 24.12.2019 в связи с наличием сведений о недостоверности адреса регистрации. У ООО «Книпекс сервис» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Книпекс сервис» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Книпекс сервис» по адресу регистрации не располагается. ООО «Книпекс сервис» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Книпекс сервис» в общем обороте составила 0.39%. У ООО «Книпекс сервис» отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. ООО «Книпекс сервис» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара, ООО «Книпекс сервис» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. Операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «ПФ-Форум» по взаимоотношениям с ООО «Книпекс сервис», в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным. В части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Левша» ИНН <***> установлено, что у ООО «Левша» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Левша» отсутствовал деловой опыт. У ООО «Левша» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Левша» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Левша» по адресу регистрации не располагается. ООО «Левша» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Левша» в общем обороте составила 0.02%. У ООО «Левша» отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. фио, которая числится генеральным директором ООО «Левша» отказалась от участия в деятельности в данной организации путем подачи заявления. Фактически поставку спорной номенклатуры товара ООО «Левша» в адрес ООО «ПФ-Форум» не осуществляло. Денежные средства, полученные ООО «Левша» от ООО «ПФ-Форум» и далее направлены для последующего обналичивания в соразмерных зачисленным на счет суммам, а не с целью поставки спорной номенклатуры товаров. ООО «Левша» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара, ООО «Левша» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. Операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «ПФ-Форум» по взаимоотношениям с ООО «Левша», в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным. В части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Молоткофф» ИНН <***> установлено, что у ООО «Молоткофф» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Молоткофф» отсутствовал деловой опыт. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверном адресе регистрации. У ООО «Молоткофф» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Молоткофф» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Молоткофф» по адресу регистрации не располагается. ООО «Молоткофф» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Молоткофф» в общем обороте составила 0.28%. У ООО «Молоткофф» отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. Денежные средства, полученные ООО «Молоткофф» от ООО «ПФ-Форум» и далее направлены для последующего обналичивания в соразмерных зачисленным на счет суммам, а не с целью поставки спорной номенклатуры товаров. ООО «Молоткофф» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара, ООО «Молоткофф» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. Операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «ПФ-Форум» по взаимоотношениям с ООО «Молоткофф», в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным. В части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Ковш» ИНН <***> установлено, что у ООО «Ковш» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Ковш» отсутствовал деловой опыт. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверном адресе регистрации ООО «Ковш». У ООО «Ковш» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Ковш» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Ковш» по адресу регистрации не располагается. ООО «Ковш» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Ковш» в общем обороте составила 0.48%. У ООО «Ковш» отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. Денежные средства, полученные ООО «Ковш» от ООО «ПФ-Форум», не использованы для фактического выполнения работ (поставки товаров), а направлены ООО «Ковш» для последующего обналичивания с целью их выведения в теневой оборот. ООО «Ковш» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости работ, ООО «Ковш» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. В части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Феррум-Проф» ИНН <***> установлено, что у ООО «Феррум-Проф» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Феррум-Проф» отсутствовал деловой опыт. фио, который числится генеральным директором ООО «Феррум-Проф», отказался от участия в деятельности в данной организации путем подачи заявления. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о нем о недостоверности руководителя организации. У ООО «Феррум-Проф» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Феррум-Проф» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Феррум-Проф» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Феррум-Проф» в общем обороте составила 0.68%. У ООО «Феррум-Проф» отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. Денежные средства, полученные ООО «Феррум-Проф» от ООО «ПФ-Форум», не использованы для фактического выполнения работ (поставки товаров), а направлены ООО «Феррум-Проф» для последующего обналичивания с целью их выведения в теневой оборот. ООО «Феррум-Проф» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости работ, ООО «Феррум-Проф» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. В части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Кузнечный двор» ИНН <***> установлено, что у ООО «Кузнечный двор» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Кузнечный двор» отсутствовал деловой опыт. Исключено из ЕГРЮЛ 17.01.2020 как недействующее юридическое лицо. У ООО «Кузнечный двор» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Кузнечный двор» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Кузнечный двор» по адресу регистрации не располагается. ООО «Кузнечный двор» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Кузнечный двор» в общем обороте составила 0.69%. Денежные средства, полученные ООО «Кузнечный двор» от ООО «ПФ-Форум», не использованы для фактического выполнения работ (поставки товаров), а направлены ООО «Кузнечный двор» для последующего обналичивания с целью их выведения в теневой оборот. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости работ, ООО «Кузнечный двор» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. ООО «Кузнечный двор» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. В части финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ПФ-Форум» ИНН <***> и ООО «Центр обработки металла» ИНН <***> установлено, что у ООО «Центр обработки металла» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода. На момент заключения договора с ООО «ПФ-Форум» у ООО «Центр обработки металла» отсутствовал деловой опыт. Исключено из ЕГРЮЛ 09.12.2019, как недействующее юридическое лицо. У ООО «Центр обработки металла» не имелось транспорта и имущества. Организация ООО «Кузнечный двор» финансово подконтрольна ООО «ПФ-Форум». ООО «Центр обработки металла» исчисляло и уплачивало налоги в минимальных размерах. Доля уплаченных налогов ООО «Кузнечный двор» в общем обороте составила 0.12%. У ООО «Центр обработки металла» отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. Денежные средства, полученные ООО «Центр обработки металла» от ООО «ПФ-Форум», не использованы для фактического выполнения работ (поставки товаров), а направлены ООО «Центр обработки металла» для последующего обналичивания с целью их выведения в теневой оборот. Каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости работ, ООО «Центр обработки металла» не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло. ООО «Центр обработки металла» формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС. Данное нарушение привело к умышленной неуплате (неполной уплате) налога на добавленную стоимость в размере сумма, в т.ч.:

- в адрес 2016 года в сумме сумма;

- в адрес 2017 года в сумме сумма;

- во адрес 2017 года в сумме сумма;

- в адрес 2017 года в сумме сумма;

- в адрес 2017 года в сумме сумма

По результатам налоговой проверки органом вынесено решение о привлечении ООО «ПФ-Форум» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за умышленную неуплату за 2016 и 2017 годы сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в виде штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога. (том 2 л.д. 215-228)

- протокол осмотра оптических носителей, содержащих на себе информацию из налоговых инспекций в отношении ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» выявлено, что во всех указанных организациях численность сотрудников в проверяемый период времени не превышала шести человек, сотрудники были трудоустроены сразу одновременно в нескольких организациях, получали минимальные заработные платы. (том 2 л.д. 244-252)

- протокол осмотра оптических носителей, содержащих на себе информацию из налоговых инспекций в отношении ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» выявлено, что данные организации зарегистрированы незадолго до начала взаимоотношений с ООО «ПФ-Форум», что свидетельствует об отсутствии у них делового опыта, также в ходе осмотра выявлено, что между указанными организациями в проверяемый период имеются денежные транзакции, которые носят разрозненный характер. (том 6 л.д. 88-98)

- выписки по счетам в отношении ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» предоставленные Банком «Тинкофф» (том 6 л.д. 119-259)

- запросы в кредитные организации и ответы в отношении ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» о движении денежных средств на счетах. (том 7 л.д. 1-45)

- протокол осмотра оптических носителей, содержащих на себе выписки по счетам ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» выявлено, что денежные средства данными организациями тратятся по непрофильному назначению, а именно по договорам займов с генеральными директорами. С данных счетов не производилась оплата канцелярских товаров, аренды помещений и коммунальных услуг, расходы на питание сотрудников и транспортные услуги либо отсутствуют, либо носят минимальный характер, что не соответствует реальной финансово-хозяйственной деятельности организации. (том 7 л.д. 52-66)

- протокол осмотра транспортных накладных, размещенных на веб-сайте https://www.dimex.ws/ было установлено, что информация о накладных, представленных ООО «Молоткофф» на официальном сайте компании не значится, что свидетельствует об неустановленном происхождении данных документов. (том 7 л.д. 80-83)

- запросы и ответы об отсутствии зарегистрированных транспортных средств на ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш»; сведения из ПФР РФ по Москве и адрес, ЕГРН, ИФНС (том 7 л.д. 84-118, 122-192);

- компакт-диски, признанные вещественными доказательствами. содержащие ответы из ИФНС России № 13 по адрес, с материалами СЭБ УФСБ России по адрес и адрес,

- договор № 10/16 от 15.06.2016; дополнительное соглашение № 1 к Договору № 10/16; договор поставки изделий № 03 от 17.08.2016; договор подряда № 38/2017-ДС от 01.04.2017; спецификация № 1 от 01.04.2017; спецификация № 2 от 15.05.2017; спецификация № 3 от 31.05.2017; счет-фактура № 345 от 26.09.2017; акт № 361 от 26.09.2017; счет-фактура № 289 от 14.09.2017; акт № 360 от 14.09.2017; счет-фактура № 280 от 08.09.2017; акт № 336 от 08.09.2017; счет-фактура № 261 от 29.08.2017; акт № 309 от 29.08.2017; счет-фактура № 201 от 13.07.2017; акт № 240 от 13.07.2017; акт № 161 от 06.06.2017; счет-фактура № 112 от 06.06.2017; акт № 58 от 19.04.2017; счет-фактура № 79 от 19.04.2017; акт № 45 от 07.04.2017; счет-фактура № 78 от 07.08.2017; договор подряда № 40/2017-ДС; спецификация № 1 от 07.05.2017; спецификация № 2 от 01.06.2017; спецификация № 3 от 01.07.2017; спецификация № 4 от 15.07.2017; спецификация № 5 от 01.09.2017; спецификация № 6 от 15.09.2017; акт № 88/17 от 06.06.2017; счет-фактура № 48 от 06.06.2017; акт № 113/17 от 19.06.2017; счет-фактура № 49 от 19.06.2017; акт № 44/17 от 23.05.2017; счет-фактура № 26 от 23.05.2017; акт № 35/17 от 19.05.2017; счет-фактура № 25 от 19.05.2017; счет-фактура № 295 от 20.09.2017; акт № 390/17 от 20.09.2017; счет-фактура № 69К от 11.07.2017; акт № 177/17 от 11.07.2017; счет-фактура № 93-К от 26.07.2017; акт № 207/17 от 26.07.2017; акт № 549/17 от 09.11.2017; счет-фактура № 195-К от 09.11.2017; накладная № 293 счет-фактура № 294 от 12.09.2017; акт № 387/17 от 12.09.2017; акт № 599/17 от 27.11.2017; счет-фактура № 216-К от 27.11.2017; накладная № 301; договор поставки № 31/17-М; счет-фактура № 12-1784 от 18.12.2017; товарная накладная С134/17 от 18.12.2017; счет-фактура № 12-1783 от 18.12.2017; товарная накладная С133/17 от 18.12.2017; счет-фактура № 12-1782 от 18.12.2017; товарная накладная С132/17 от 18.12.2017; счет-фактура № 12-1781 от 18.12.2017; товарная накладная С131/17 от 18.12.2017; товарная накладная С89/17 от 27.11.2017; счет-фактура № 11-1765 от 27.11.2017; счет-фактура № 11-1767 от 27.11.2017; товарная накладная С91/17 от 27.11.2017; счет-фактура № 11-1766 от 27.11.2017; товарная накладная С90/17 от 27.11.2017; товарная накладная С77/17Л от 20.11.2017; счет-фактура № 11-1779К от 20.11.2017; товарная накладная С76/17/л от 20.11.2017; счет-фактура № 11-1778-К от 20.11.2017; товарная накладная С79/17/л т 20.11.2017; счет фактура № 11-1783-К от 20.11.2017; товарная накладная С78/17/Л от 20.11.2017; счет-фактура № 11-1781-К от 20.11.2017; счет-фактура № 11-1768 от 27.11.2017; товарная накладная С92/17 от 27.11.2017; договор поставки № 37/2017 от 01.04.2017; счет-фактура № 9399 от 12.09.2017; товарная накладная 912044ЗК от 12.09.2017; счет-фактура № 9418 от 20.09.2017; товарная накладная 9200455К от 20.09.2017; счет-фактура № 8350 от 15.08.2017; товарная накладная 8160369 от 15.08.2017; счет-фактура № 8349 от 10.08.2017; товарная накладная 8110388 от 10.08.2017; счет-фактура № 8334 от 03.08.3017; товарная накладная 8030373 от 03.08.2017; счет-фактура № 7315 от 27.07.2017; товарная накладная 7270359 от 27.07.2017; счет-фактура № 7308 от 20.07.2017; товарная накладная 7200341 от 20.07.2017; товарная накладная 4060136 от 06.04.2017; счет-фактура № 4124 от 06.04.2017; товарная накладная 4170161 от 14.04.2017; счет-фактура № 4134 от 14.04.2017; товарная накладная 5160200 от 16.05.2017; счет-фактура № 5179 от 16.05.2017; товарная накладная № 5180206 от 18.05.2017; счет-фактура № 5182 от 18.05.2017; товарная накладная 5250219 от 25.05.2017; счет-фактура № 5187 от 25.05.2017; товарная накладная 5060186 от 05.05.2017; счет-фактура № 5167 от 05.05.2017; товарная накладная 4260179 от 26.04.2017; счет-фактура № 4152 от 26.04.2017; товарная накладная 6080246 от 08.06.2017; счет-фактура № 6215 от 08.06.2017; товарная накладная 6200268 от 20.06.2017; счет-фактура № 6228 от 20.06.2017; счет-фактура № 7307 от 12.07.2017; товарная-накладная 7120326 от 12.07.2017; договор подряда № 09/2017; спецификация № 1 от 09.01.2017; спецификация № 2 от 05.05.2017; спецификация № 3 от 17.05.2017; акт № 6/070 от 21.06.2017; счет-фактура № 6/ФПО48 от 21.06.2017; акт № 6/038 от 12.06.2017; счет-фактура № 6/ФП029 от 12.06.2017; акт № 6/015 от 06.06.2017; счет-фактура № 6/ФП010 от 06.06.2017; акт № 6/007 от 02.06.2017; счет-фактура № 6/ФП008 от 02.06.2017; акт № 5/093 от 30.05.2017; счет-фактура № 5/ФП050 от 30.05.2017; счет-фактура №5/ФП039 от 22.05.2017; счет-фактура №3/ФП077 от 29.03.2017; счет-фактура №2/ФП020 от 22.02.2017; счет-фактура №2/ФП011 от 08.02.2017; счет-фактура №1/ФП015 от 24.01.2017; счет-фактура № 1/ФП013 от 18.01.2017; акт № 5/062 от 24.05.2017; акт № 5/057 от 22.05.2017, акт № 3/066, акт № 2/067 от 22.02.2017, акт № 2/031 от 08.02.2017, акт № 1/024 от 24.01.2017, акт № 1/016 от 18.01.2017 г, договор подряда № 16/2016-ДС, счет-фактура № 1101-06 от 01.11.2016 г., счет-фактура № 1017-03 от 17.10.2016 г, счет-фактура № 1114-01от 14 ноября 2016 г, счет-фактура № 1108-02 от 8 ноября 2016 г, счет-фактура № 1011-06 от 11 октября 2016 г., счет-фактура № 1010-05 от 10 октября 2016 г, счет-фактура № 1006-02 от 6 октября 2016 г., счет-фактура № 1004-02 от 4 октября 2016 г., счет-фактура № 1003-03 от 3 октября 2016 г., счет-фактура № 0909-01 от 9 сентября 2016 г., счет-фактура № 0908-01 от 8 сентября 2016 г., счет-фактура № 0906-02 от 6 сентября 2016 г., счет-фактура № 0905-07 от 5 сентября 2016 г., счет-фактура № 0902-02 от 2 сентября 2016 г., акт № 1611002-К от 01 ноября 2016 г., акт № 1610042-К от 17 октября 2016 г., Акт № 1611030-К от 14 ноября 2016 г., Акт № 1610023-К от 11 октября 2016 г., Акт № 1610020-К от 10 октября 2016 г., Акт № 1610008-К от 06 октября 2016 г., акт № 1610004-К от 03 октября 2016 г., Акт № 1609015-К от 09 сентября2016 г., Акт № 1609012-К от 08 сентября2016 г., акт № 1609005-К от 06.09.2016 г., акт № 1609004-К от 05 сентября 2016 г., акт № 1609001-К от 02 сентября2016 г., Договор поставки № 08-16/ОДот10 июля 2016 г, Счет-фактура № 214 от 26 июня 2017 г, Счет-фактура № 212 от 21 июня 2017 г., Счет-фактура № 203 от 16 июня 2017 г., Счет-фактура № 198 от 13 июня 2017 г., Счет-фактура № 186 от 2 июня 2017 г., Счет-фактура № 177 от 30 мая 2017 г., Счет-фактура № 151 от 12 мая 2017 г., Счет-фактура № 140 от 3 мая 2017 г., Счет-фактура № 131 от 20 апреля 2017 г., Счет-фактура № 111 от 7 апреля 2017 г., Счет-фактура № 81 от 29 марта 2017 г., счет-фактура № 44 от 20 марта 2017 г., счет-фактура № 20 от 9 февраля 2017 г., счет-фактура № 19 от 8 февраля 2017 г, счет-фактура № 7 от 30 января 2017 г., счет-фактура № 5 от 23 января 2017 г, счет-фактура № 6 от 21 января 2017 г., счет-фактура № 289 от 8 декабря 2016 г., счет-фактура № 288 от 6 декабря 2016 г., Счет-фактура № 287 от 1 декабря 2016 г., счет-фактура № 250 от 20 октября 2016 г., Счет-фактура № 247 от 12 октября 2016 г., счет-фактура № 243 от 5 октября 2016 г., счет-фактура № 177 от 25 августа 2016 г., счет-фактура № 175от 23 августа 2016 г, счет-фактура № 173 от 18 августа 2016 г., счет-фактура № 170 от 15 августа 2016 г, счет-фактура № 187-К от 8 августа 2016 г., счет-фактура № 161 от 1 августа 2016 г., счет-фактура № 150 от 28 июля 2016 г., счет-фактура № 148 от 22 июля 2016 г., счет-фактура № 150-К от 15 июля 2016 г, счет-фактура № 145-К от 12 июля 2016 г., счет-фактура № 134 от 7 июля 2016; транспортные накладные № 32781874, 33538343, 33537182, 33563012, 33480924, 32368615 и др.; договор поставки № 37/2017 от 01.04.2017; счет-фактура № 9399 от 12 сентября 2017 г, Счет-фактура № 9418 от 20 сентября 2017 г., Счет-фактура № 8350 от 15 августа 2017 г., Счет-фактура № 8349 от 10 августа 2017 г, счет-фактура № 8334 от 3 августа 2017 г., счет-фактура № 7315 от 27 июля 2017 г., счет-фактура № 7308 от 20 июля 2017 г., счет-фактура № 4124 от 6 апреля 2017 г., счет-фактура № 4134 от 10 апреля 2017 г., счет-фактура № 5179 от 16 мая 2017 г., Счет-фактура № 5182 от 18 мая 2017 г, Счет-фактура № 5187 от 25 мая 2017 г., Счет-фактура № 5167 от 5 мая 2017 г., Счет-фактура № 4152 от 26 апреля 2017 г., счет-фактура № 6215 от 8 июня 2017 г., Счет-фактура № 6228 от 20 июня 2017 г., счет-фактура № 7307 от 12 июля 2017 г., решение о государственной регистрации ООО «ПФ-Форум» от 30.12.2015, Решение № 1 Учредителя ООО «ПФ-Форум» от 17.12.2015, Устав ООО «ПФ-Форум», сведения о налоговых декларациях НДС за 3,4 кварталы 2016 года, 1,2,3,адрес 2017 года, выписка из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ПФ-Форум», сведения о налоговых декларациях по налогу на прибыль организации за 2016, 2017, 2018 года, сведения о движении денежных средств ООО «ПФ-Форум», Акт налоговой проверки от 28.12.2020. (том 2 л.д. 183, 231, 234, 237, 243, 253-260)

- компакт-диск фирмы «Verbatium» формата DVD-R, полученный в качестве ответа на запрос из МИФНС России № 21 по адрес в отношении ООО «Левша» и ООО «Феррум-Проф», с номером на посадочном кольце MAP627XB26150585;

- компакт-диск фирмы «Verbatium» формата CD-R, полученный в качестве ответа на запрос из ИФНС России № 23 по адрес в отношении ООО «Молоткофф», с номером на посадочном кольце LH3154XL211774534D4;

- компакт-диск фирмы «Verbatium» формата DVD-R, полученный в качестве ответа на запрос из ИФНС России по адрес в отношении ООО «Ковш» и ООО «Книпекс Сервис», с номером на посадочном кольце MAP63OYB27234035;

- сшив документов на 206 листах, полученный в качестве ответа на запрос из ИФНС России № 19 по адрес в отношении ООО «Кузнечный двор»;

- сшив документов на 475 листах, полученный в качестве ответа на запрос из ИФНС России № 19 по адрес в отношении ООО «Центр обработки металла»;

- сшив документов на 10 листах, полученный в качестве ответа на запрос из МИФНС России № 21 по адрес в отношенииООО «Феррум Проф»;

- сшив документов на 79 листах, полученный в качестве ответа на запрос из ИФНС России по адрес в отношении ООО «Ковш» и ООО «Книпекс Сервис». (том 3 л.д. 226, 231, 4-209, 213-222, том 4 л.д. 4-238, том 5 л.д. 1-242, том 6 л.д. 6-84, 86, 99-101).

Анализируя все обстоятельства дела и вышеприведенные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что вина подсудимого фио в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, подтвердилась в ходе судебного следствия.

Оценивая показания подсудимого, данные им в ходе судебного заседания, суд учитывает, что лицо, привлеченное к уголовной ответственности, вправе пользоваться любыми способами защиты и давать любые показания, а равно не давать их вообще, в связи с чем, с учетом заинтересованности подсудимого в благоприятном для него исходе дела, те или иные его показания суд может признать достоверными лишь в том случае, если они согласуются между собой и объективно подтверждаются другими собранными по делу доказательствами, достоверность которых у суда сомнений не вызывает.

Таковыми доказательствами суд признает последовательные и непротиворечивые показания свидетелей допрошенных в суде, которым суд доверяет, поскольку они подробны, последовательны, непротиворечивы, подтверждаются материалами дела, согласуются между собой, а также с другими доказательствами, представленными стороной обвинения.

Не имеется у суда оснований не доверять показаниям данных свидетелей, поскольку они, будучи предупрежденными об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, в ходе предварительного расследования и в судебном заседании дали подробные изобличающие подсудимого показания.

Каких-либо данных, свидетельствующих о наличии у вышеперечисленных лиц причин для оговора подсудимого, в материалах дела не содержится и стороной защиты не приведено, а потому, учитывая, что их показания согласуются между собой и другими доказательствами по делу, суд признает их также достоверными и приводит в обоснование вины подсудимого фио.

Суд полностью доверяет показаниям вышеперечисленных лиц, так как они объективно подтверждаются материалами дела, в частности, декларациями, книгами покупок и продаж, результатами налоговой проверки, вещественными доказательствами в качестве которых по делу были признаны и приобщены вышеуказанные документы, судебные экспертизы, а также другими исследованными в суде доказательствами по данному уголовному делу.

Все доказательства, приведенные выше, получены в соответствии с требованиями закона.

Протоколы следственных действий составлены с соблюдением требований уголовно-процессуального закона, что подтверждается подписями участвующих лиц, и содержат сведения об обстоятельствах, подлежащих доказыванию.

Оценивая показания подсудимого фио, данные им в судебном заседании, суд отмечает их противоречивость и констатирует, что он имел возможность давать показания по своему усмотрению.

Так, суд критически оценивает показания подсудимого фио о якобы имевшей место законной коммерческой деятельности, выполнения всех обязательств по договорам которые вменяются ему как фиктивные, которые опровергаются материалами дела и показаниями свидетелей обвинения.

Таким образом, принимая во внимание последовательные и непротиворечивые показания приведенных выше в настоящем приговоре свидетелей, суд приходит к убеждению о том, что в совокупности с иными, исследованными в ходе судебного следствия доказательствами, они являются достаточными для вывода о виновности фио в совершении инкриминируемого ему преступления.

При таких обстоятельствах, анализируя все обстоятельства дела в совокупности, суд приходит к выводу, что вина подсудимого фио в совершении указанного выше преступного деяния доказана.

Доводы стороны защиты о том, что по делу собраны недопустимые доказательства – решение налоговой проверки, декларации, выводы экспертизы и что дело подлежит возвращению прокурору опровергаются собранными по делу доказательствами приведенными выше в приговоре. Поскольку все сомнения были устранены в ходе судебного следствия, в том числе путем истребования материалов налоговой проверки, которые заверены надлежащем образом, а соответственно, вопреки доводам стороны защиты, уголовное дело возбуждено при наличии достаточных оснований и с соблюдением требований закона.

Относительно доводов защитника о том, что следователь незаконно возбудил уголовное дело, по которому истек срок давности привлечения к уголовной ответственности, суд так же не может признать состоятельными, поскольку согласно ч. 2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает; в таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В материалах дела (том 1 л.д. 61) имеется уведомление где фио разъясняется право заявить ходатайство о прекращении уголовного преследования в связи с истечением сроков давности, данным правом, в том числе после консультации с защитником и получения квалифицированной юридической помощи, фио не воспользовался. Ознакомление с указанным документом не отрицается и самим фио.

Так, согласно разъяснениям содержащимся Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2012 года N 2076-О указано, что в Положения статей 140, 145 и 146 УПК Российской Федерации регламентируют порядок возбуждения уголовного дела, применяются во взаимосвязи с частью четвертой статьи 7 и статьей 24 УПК РФ и предполагают, что при наличии предусмотренных статьей 140 УПК РФ основания для возбуждения уголовного дела - достаточных данных, указывающих на признаки конкретного преступления, и законного повода, а также при отсутствии оснований для отказа в возбуждении уголовного дела (в том числе истечения сроков давности уголовного преследования, предусмотренного пунктом 3 части первой статьи 24 данного Кодекса) орган предварительного расследования в пределах своей компетенции обязан незамедлительно возбудить уголовное дело, о чем выносится соответствующее постановление, которое должно быть законным, обоснованным и мотивированным, что не может рассматриваться как нарушение конституционных прав заявителя в обозначенном им аспекте.

Отрицая в суде и на предварительном следствии факты совершения преступления, подсудимый стремился ввести органы предварительного и суд в заблуждение относительно существенных обстоятельств дела. В обозначенной части показания подсудимого опровергаются совокупностью собранных по делу доказательств.

С учетом изложенного, указанные показания подсудимого фио в суде суд признает частично достоверными и доверяет им в той части, в которой они соответствуют совокупности других достоверных доказательств по делу.

Проанализировав показания и документы, суд полагает, что ни сами показания в отдельности, ни в совокупности с иными доказательствами, не опровергают выводы суда о виновности фио, к которым суд пришел с учетом оценки вышеприведенных доказательств.

Суд считает представленные стороной обвинения доказательства относимыми, допустимыми и достоверными, основанными на законе и достаточными для разрешения настоящего уголовного дела, а потому считает возможным положить их в основу приговора, а доводы защиты о якобы допущенных в ходе предварительного нарушениях уголовно-процессуального закона, не принимает во внимание, поскольку они высказаны вопреки материалам дела и противоречат им.

Результаты налоговой проверки, вопреки доводам стороны защиты, являются допустимым и относимым доказательством, поскольку составлены компетентными должностным лицом налогового органа, в соответствии с нормами налогового законодательства, выводы не содержат противоречий.

В судебном заседании установлена фиктивность организаций, счета которых использовались подсудимым для уклонения от уплаты налогов.

Так, при производстве по делу установлено, что лица, значащиеся по документам генеральными директорами вышеуказанных в фабуле обвинения Обществ, фактически не имели никакого отношения к их деятельности, заключению договоров и выполнению по ним тех или иных работ, не осуществляли какой-либо финансово-хозяйственной деятельности.

Доводы о ненадлежащем контроле за документооборотом в Обществе, о якобы исполнении обязательств по договорам, заключенных с данными обществами ООО «ПФ-Форум», не имеют значения для доказанности вины подсудимого.

Установленные по делу обстоятельства, результаты налоговой проверки, факт того, что ООО «ПФ-Форум» заключило договоры, которые использовало при составлении и предоставлении налоговой отчетности с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» которые в действительности не осуществляли реальной экономической деятельности, не располагало необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, не осуществляло деятельности, указанной в договорах, свидетельствуют о том, что ООО «ПФ-Форум» использовало указанные Общества, исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем увеличения налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, как следствие, неправомерного занижения суммы уплаты налога на добавленную стоимость и на прибыль организации, при этом, в налоговые декларации, подписанные подсудимым фио и предоставленные в ИФНС, были включены заведомо ложные сведения, полученные из документов, сведения в которых не соответствуют действительности, что подтверждает наличие умысла на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией.

Подсудимый фио в инкриминированный ему период времени являлся генеральным директором ООО «ПФ-Форум», в связи с чем, как руководитель данной организации обязан был контролировать всю финансово-хозяйственную деятельность Общества, проверять работу всех его структурных подразделений и предоставляемую ими отчетность, подписывая договоры с контрагентами, выявлять их фиктивность и несостоятельность, а также нести ответственность за ведение бухгалтерского учета, подписание и своевременное представление в налоговые органы налоговых деклараций с внесенными в них достоверными сведениями о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах НДС, о размере затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Как следует из исследованных в суде доказательств ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», приведенных выше, и положенных в основу приговора, вышеуказанные организации-контрагенты, обладали признаками фиктивности, фактически не учреждались их генеральными директорами, финансово-хозяйственная деятельность не велась.

Никто из свидетелей обвинения, имеющих отношение к деятельности ООО «ПФ-Форум» не был знаком с директорами, учредителями и работниками вышеуказанных организаций, с которыми подсудимым как директором были заключены договоры на оказание услуг.

Таким образом, с учетом результатов проведенной проверки, вопреки утверждению стороны защиты об обратном, была установлена нереальность хозяйственных операций, на которые ссылается подсудимый.

Помимо этого, по делу доказано отсутствие необходимых условий для достижения соответствующей экономической деятельности ввиду отсутствия в ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских и производственных помещений, и транспортных средств, номинальные руководители данных Обществ отказались от причастности к финансово-хозяйственной деятельности организаций. Отсутствие трудовых ресурсов и имущества у ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», при помощи которых могли бы осуществляться условия договоров, указанные в договорах, также свидетельствует о фиктивности хозяйственных операций, отраженных в договорах, заключенных с ООО «ПФ-Форум».

При анализе банковских выписок ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», установлено отсутствие признаков ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно: отсутствие выплат заработной платы, выплат НДФЛ, во внебюджетные фонды, оплаты аренды и иных расходов, необходимых для ведения такой деятельности.

В соответствии с положениями закона, налоговая выгода может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения, либо доказательств отсутствия у налогоплательщика должной осмотрительности при совершении соответствующей сделки. Установлено отсутствие у ООО «ПФ-Форум» права на налоговые вычеты по НДС и на уменьшение базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, на сумму затрат по операциям с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш», ввиду отсутствия их реальности. При таких обстоятельствах представленные ООО «ПФ-Форум» в ИНФС документы не подтверждают правомерности включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций и не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС, поскольку содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций между ООО «ПФ-Форум» и указанными организациями.

Кроме того, суд принимает во внимание, что в ходе предварительного и судебного следствия стороной защиты не приведено убедительных доводов, почему ООО «ПФ-Форум» выбрало именно ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» в качестве контрагентов, отсутствует подтверждение совершения каких-либо действий по проверке платежеспособности данных Обществ, их возможностей исполнения обязательств по договорам без риска, наличия у Обществ необходимых ресурсов (офиса, персонала, основных и транспортных средств, производственных помещений, которые отсутствовали), соответствующего опыта работы, в ходе выемок не обнаружено копий паспортов должностных лиц Обществ, телефонов, доверенностей должностных и материально-ответственных лиц и представителей Обществ, не представлены сведения о том, с кем из представителей Обществ осуществлялись контакты в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений, сведений о сотрудниках Обществ, отсутствует также деловая переписка, связанная с заключением и исполнением договоров, не обнаружено иных документов, подтверждающих факт проявления подсудимым должной осмотрительности при выборе ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш».

Вышеприведенные обстоятельства подтверждают обоснованность вывода о том, что ООО «ПФ-Форум» в лице генерального директора фио использовало ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем увеличения налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость и, как следствие, неправомерного занижения суммы уплаты налога на добавленную стоимость, при этом, в налоговые декларации, подписанные подсудимым фио предоставленные в ИФНС, были включены заведомо ложные сведения, полученные из документов, сведения в которых не соответствуют действительности, что свидетельствует о наличии у фио умысла на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией.

На основании изложенного, исходя из представленных в суде доказательств, приведенных выше, об умысле подсудимого фио на уклонение от уплаты налогов свидетельствуют установленные фактические обстоятельства дела, согласно которым подсудимый уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Таким образом, оснований для принятия решения об оправдании подсудимого ввиду отсутствия в его действиях состава преступления, а также иной юридической квалификации его действий суд не усматривает.

Оценивая совокупность приведенных в приговоре доказательств исследованных в ходе судебного следствия, суд приходит к убеждению о доказанности вины подсудимого фио в совершении им преступления описанного в приговоре, суд квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 199 УК РФ, так как он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Квалифицирующий признак «в крупном размере» при совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, также нашел свое подтверждение в ходе судебного следствия, поскольку фио в период своей работы в должности генерального директора ООО «ПФ-Форум», действуя во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ПФ-Форум», выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «ПФ-Форум» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Молоткофф», ООО «Центр обработки метала», ООО «Феррум-Проф», ООО «Кузнечный двор», ООО «Левша», ООО «Книпекс Сервис», ООО «Ковш» и ООО «ПФ-Форум», а также включил в составленные на основании данных налогового учета общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 3, адрес 2016 года, 1, 2, 3, адрес 2017 года, заведомо ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, ООО «ПФ-Форум» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость в размере сумма, то есть является крупным размером, что подтверждается актом по результатам налоговой проверки и заключением судебной экспертизы.

Судом изучено психическое состояние подсудимого.

С учетом того, что в судебном заседании подсудимый фио ведет себя адекватно, активно защищается, на учётах у врача психиатра не состоит, сомнений в его психическом состоянии у суда не возникает, суд приходит к выводу о том, что фио может и должны нести ответственность за совершенное преступление, поскольку совершил его в состоянии вменяемости и, в соответствии со ст. 19 УК Российской Федерации, подлежит уголовной ответственности.

При назначении наказания подсудимому суд, в соответствии со ст. ст. 6, 7, ч. 3 ст. 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, данные о личности фио, его возраст, состояние здоровья, семейное положение, наличие иждивенцев, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому фио, в соответствии с. п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ наличие на иждивении троих детей 2005, 2010 и паспортные данные, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает его возраст, состояние здоровья, наличие ряда заболеваний, семейное положение, положительные характеристики, то обстоятельство, что он трудоустроен, оказание бытовой и материальной помощи своим близким родственником, занятие благотворительной деятельностью.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому фио, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, оснований для изменения категории преступления, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, у суда не имеется.

Учитывая тяжесть и конкретные обстоятельства совершенного подсудимым деяния, исходя из целей наказания, направленных на перевоспитание осужденного и предупреждение совершения им новых преступлений, а также учитывая данные о личности фио, всю совокупность смягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о возможности исправления фио в условиях без его изоляции от общества и назначает ему наказание в виде лишения свободы с применением положений ст. 73 УК РФ, то есть условно. При этом, не усматривая оснований для применения положений ст. 64 УК РФ, а также назначения дополнительного вида наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Вместе с тем, принимая во внимание, что сроки давности привлечения к уголовной ответственности фио истекли в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ – 02.08.2020 года, фио подлежит освобождению от назначенного наказания, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Государственным обвинителем в суде частично был поддержан гражданский иск, заявленный при направлении дела в суд Мещанской районной прокуратурой адрес в интересах ИФНС России № 13 по адрес (том 7 л.д. 151-153) о взыскании с подсудимого фио не уплаченных налогов на общую сумму сумма, в счет возмещения материального ущерба, причиненного ими в результате совершения преступления, в пользу ИФНС России № 13 по адрес, с учетом итоговой установленной суммы недоимки, указанную в обвинении, просила взыскать с фио - сумма.

Подсудимый фио исковые требования не признал, пояснив, что его вина не установлена.

Разрешая вопрос по гражданскому иску судом учитывается, что соответствии с п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в тех случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

В пункте 3.5 постановления Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П также отмечено, что ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея ввиду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчик фио не может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности по обязательствам ООО «ПФ-Форум», которое является действующим юридическим лицом, не утратившим к моменту рассмотрения настоящего уголовного дела свою право- и дееспособность, предусмотренные законодательством механизмы, направленные на удовлетворение налоговых требований за счет ООО «ПФ-Форум», на момент рассмотрения настоящего уголовного дела не исчерпаны, следовательно, оснований для удовлетворения иска у суда не имеется.

Кроме того, суд руководствуется разъяснениями, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2020 N 23 «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу» где в п. 30 указано, что: «при наличии иных оснований для постановления оправдательного приговора (например, в деянии подсудимого отсутствует состав преступления) либо иных оснований для прекращения уголовного дела, в том числе нереабилитирующих, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.».

Вопрос о судьбе вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с требованиями ст. 81, п. 12 ч. 1 ст. 299 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 297-299, 302-304, 307-310 УПК РФ, суд

ПРИГОВОР И Л:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере сумма в доход государства.

Освободить ФИО1 от назначенного наказания, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гражданский иск, заявленный Мещанской районной прокуратурой адрес о взыскании с фио налогов на сумму сумма, оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении фио - отменить.

Вещественные доказательства по делу - хранить при материалах уголовного дела и установленных следствием местах.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Ходатайство об участии в суде апелляционной инстанции он вправе заявить в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора и в тот же срок со дня вручения ему копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы.

Председательствующий Е.С. Николаева