Дело № 2а-999/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Починки 26 декабря 2022 года
Починковский районный суд Нижегородской области в составе:
председательствующего судьи Копнина С.Н.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 и, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 17, 19, 286, 287 КоАП РФ, ст.ст. 7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ, просит:
Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 2425,00 руб.
В обоснование иска истец указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 ИНН № (далее - Ответчик, налогоплательщик) и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru). Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства. На основании ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога, т.к. являлся собственником, в том числе и земельного участка: 1. 607902, <адрес>, Заречная ул., 32, КН №, размер доли - 1, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; В соответствии с вышеизложенным и на основании нормативно-правовых актов, налоговым органом, за указанный выше земельный участок, был исчислен земельный налог, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в сумме - 913,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме - 756,00 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме - 756,00 рублей. Расчет налога, по указанному объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды, отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ. В связи с отсутствием уплаты земельного налога в установленный законодательством срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № от 25.06.2018г., № от 07.02.2019г., № от 04.02.2020г., об уплате налога и пени, указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика почтой России. Расчет пени прилагается. В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок № мирового судьи Починковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений. На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены (произведена уплата пени). Данным административным исковым заявлением по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ заявлены к взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 913,00 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ заявлены к взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме в сумме 756,00 руб.; по требованию № от 04.02.2020г. заявлены к взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 756,00 руб., иные суммы отраженные в требованиях к взысканию налоговым органом не заявлены. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п. 19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области согласна на извещение электронной почтой на электронный адрес r5277@nalog.ru.
В подтверждение административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области предоставлены следующие документы: Копия Приказа №ЕД-10-4/1336@ от 08.12.2021г.; Копия доверенности от 14.12.2021г.; Копия диплома; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; Подтверждение отправки налоговых уведомлений; Требование № от 25.06.2018г., № от 07.02.2019г., № от 04.02.2020г.; Подтверждение отправки требований; Расчет пени; Учетные данные налогоплательщика; Копия Определения об отмене судебного приказа от 26.05.2022г. №а-1250/2021; Подтверждение направления административного искового заявления ответчику.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась и в административном иске просит рассмотреть дело без ее участия.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, от получении повесток уклоняется, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила и не ходатайствовала об отложении дела, возражений по существу иска не предоставила.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, с учетом мнения представителя административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.
С учетом изложенного, суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности, подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).
В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налогов за 2013г., срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2014г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу п.7 ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества – доля в праве на жилой дом.
Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом.
Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельный участок: кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика было направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 г., 2015 г., 2016 г. на общую сумму 1965 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. на общую сумму 756 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. на общую сумму 756 руб.
В связи с несвоевременной оплатой налогов в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 913 руб. и пени по земельному налогу в размере 27,84 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 756 руб. и пени по земельному налогу в размере 12,62 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 756 руб. и пени по земельному налогу в размере 10,01 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи Судебного участка № 2 Починковского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ №а-1250/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 в доход бюджета Нижегородской области земельный налог за 2015 г. – 2018 г. в размере 2425 руб., пени по земельному налогу в размере 50,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 2475,47 руб., а также госпошлину в доход местного бюджета Нижегородской области в размере 200 руб.
Доказательств отсутствия задолженности по земельному налогу и пеней за несвоевременную уплату земельного налога административным ответчиком в суд не представлено.
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО2, подлежат удовлетворению.
Суд полагает, что административный истец, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, имеет право обратиться с требованием о взыскании ФИО2 задолженности по налогам, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден. Суд соглашается с расчетом налогов и пеней, представленным административным истцом.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 2425 (две тысячи четыреста двадцать пять) рублей.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: С.Н. Копнин.
Копия верна: Судья С.Н. Копнин
Секретарь суда ФИО7