Дело № 2а-346/2025

64RS0034-01-2024-002304-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18.02.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Уркаева О.О.,

при ведении протокола секретарем Шарымовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с исковыми требованиями в соответствии со ст. 286, 287 КАС РФ к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и просит взыскать недоимку в размере 13 644,71 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 100,87 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 358 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 358 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 033,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 150 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 39,30 руб., земельный налог за 2019 год в размере 815 руб., земельный налог за 2020 год в размере 648 руб., земельный налог за 2021 год в размере 399 руб, земельный налог за 2022 год в размере 493 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в размере 212,65 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в размере 75,32 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в размере 269,78 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год в размере 183,51 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в размере 93,54 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год в размере 15,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год в размере 54,40 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 год в размере 491,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017 год в размере 18,99 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2014 год в размере 1,02 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2015 год в размере 135,34 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2016 год в размере 3,82 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2017 год в размере 51,64 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2018 год в размере 105,12 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год в размере 110,15 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в размере 47,11 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год в размере 2,99 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1341.98 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в спорные периоды являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: Саратовская область, Саратовский <адрес>, с кадастровым номером №; земельного участка с кадастровым номером 64№, расположенного по адресу: Саратовская область, Саратовский район, Рыбушанское МО, на землях колхоза «Рыбушанский»; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Саратовская область, Саратовский район, п. <адрес> земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Саратовская область, Саратовский район, Рыбушанское МО, на землях колхоза «Рыбушанский»; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Саратовская область, Саратовский <адрес>., а также в спорные периоды являлась собственником транспортных средств LADA217230VPriora, государсвтенный регистрационный знак №, LAD№, государсвтенный регистрационный знак №. На указанное имущество начислены соответствующие налоги, которые админитсративным ответчиком не оплачены.

Административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, причин уважительности не явки в судебное заседание не предоставила, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявила, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно ст. 3.1 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В статье 397 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.23 НК РФ, п. 2 ст.52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: жилого дома, расположенного по адресу: Саратовская область, Саратовский <адрес>, с кадастровым номером №.

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

За 2016 год: 539 143 руб. * 0,31% * 2/12 * 1 = 1671,00 руб., в связи с тем, что налог оплачен не в срок установленный законодательством, налоговым органом начислены пени.

B соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом за период 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год ФИО1 исчислен земельный налог за следующие земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Саратовская область, Саратовский район, Рыбушанское МО, на землях колхоза «Рыбушанский»;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Саратовская область, Саратовский <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Саратовская область, Саратовский район, Рыбушанское МО, на землях колхоза «Рыбушанский»;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Саратовская область, Саратовский <адрес>.,

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб. ) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

За 2018 год:

1. 410520, Саратовская область, с. Рыбушка, б/н 136 800*0,30%*12/12*1=410,00 руб.

2. 410520, Саратовская область, с. Рыбушка, тер. колхоз Рыбушанский, б/н 39 820*0,30%*12/12*1=119,00 руб.

3. 410516, Саратовская <адрес> 248 425*0,30%*1*12/12=745,00 руб. Налоговая льгота: 373,00 руб. Итого: 372,00 руб.

4. 410516, Саратовская <адрес> (347 249 - 327 594 (налоговый вычет)) *0,30%*1*12/12=59,00 руб.

ИТОГО: 960,00 руб. Налог оплачен не полностью. Остаток задолженности составляет 39,30 руб.

За 2019 год:

1. 410520, Саратовская <адрес>, б/н 136 800*0,30%*12/12*1=410,00 руб.

2. 410520, Саратовская <адрес>, тер. колхоз Рыбушанский, б/н 39 820*0,30%*12/12*1=119,00 руб.

3. 410516, Саратовская <адрес> 88 397*0,30%*1*12/12=265,00 руб.

4. 410516, Саратовская <адрес> (123 562 - 116 568 (налоговый вычет)) *0,30%*1*12/12=21,00 руб.

ИТОГО: 815,00 руб. Налог не оплачен.

За 2020 год:

1. 410520, Саратовская <адрес>, б/н 95 760*0,30%*12/12*1=287,00 руб.

2. 410520, Саратовская <адрес>, тер. колхоз Рыбушанский, б/н 36 960*0,30%*12/12*1=111,00 руб.

3. 410516, Саратовская <адрес> 88 397*0,30%*1*12/12=265,00 руб.

4. 410516, Саратовская <адрес> (123 562 - 116 568 (налоговый вычет)) *0,30%*1*12/12=21,00 руб. ИТОГО: 684,00 руб. Налог не оплачен.

За 2021 год:

1. 410520, Саратовская <адрес>, б/н (95 760-1 008(налоговый вычет))*0,30%*12/12*1=284,00 руб.

2. 410520, Саратовская <адрес>, тер. колхоз Рыбушанский, б/н (36 960-1 008(налоговый вычет))*0,30%*12/12*1=108,00 руб.

4. 410516, Саратовская <адрес> (123 562 - 116 568 (налоговый вычет)) *0,10%*1*12/12=7,00 руб.

ИТОГО: 399,00 руб. Налог не оплачен.

За 2022 год:

1. 410520, Саратовская <адрес>, б/н 95 760*0,30%*12/12*1=287,00 руб.

2. 410520, Саратовская <адрес>, тер. колхоз Рыбушанский, б/н 36 960*0,30%*12/12*1=111,00 руб.

3. 410516, Саратовская <адрес> 88 397*0,10%*1*12/12=88,00 руб.

4. 410516, Саратовская <адрес> (123 562 - 116 568 (налоговый вычет)) *0,10%*1*12/12=7,00 руб.

ИТОГО: 493,00 руб. Налог не оплачен.

ФИО1 в спорные периоды являлась собственником транспортных средств LADA217230VPriora, государсвтенный регистрационный знак №, LAD№, государсвтенный регистрационный знак № связи с чем является плательщиком транспортного налога.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109 ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Налоговым органом, согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», ФИО1 начислен транспортный налог:

За 2016 год: LADA217230V PRIORA, регистрационный номер № 97,00 л.с.*14,00 руб.*12/12*1=1 358,00 руб. С учетом оплаты 341,83 рубля ИТОГО:1016,17 руб. Налог оплачен не в установленный законодательством срок, в связи с чем начислены пени.

За 2018 год: LADA217230V PRIORA, регистрационный номер № 97,00 л.с.*14,00 руб.*12/12*1=1 358,00 руб. Налог оплачен не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 100,87 руб.

За 2019 год: LADA217230V PRIORA, регистрационный номер № 97,00 л.с.*14,00 руб.*12/12*1=1 358,00 руб. Налог не оплачен.

За 2020 год: LADA217230V PRIORA, регистрационный номер №,00 л.с.*14,00 руб.*12/12*1=1 358,00 руб. Налог не оплачен.

За 2021 год:

1. LADA217230V PRIORA, регистрационный номер № 97,90 л.с.*14,00 руб.*4/12*1=453,00 руб.

2. LADA217230V PRIORA, регистрационный номер № 97,90 л.с.*14,00 руб.*7/12*1=792,00 руб.

3. LADA KS0Y5L LADA LARGUS, регистрационный номер № 105,00 л.с.*30,00 руб.*3/12*1=788,00 руб. ИТОГО: 2 033,00 руб. Налог не оплачен.

За 2022 год: LADA KS0Y5L LADA LARGUS, регистрационный номер № 105,00 л.с.*30,00 руб.*12/12*1=3 150,00 руб. ИТОГО: 3 150,00 руб. Налог не оплачен.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашены соответствующие налог, начислены пени в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

ФИО1 были начислены:

- Пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в размере 212,65 руб.

- Пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в размере 75,32 руб.

- Пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в размере 269,78 руб.

- Пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год в размере 183,51 руб.

- Пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в размере 93,54 руб.

- Пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год в размере 15,25 руб.

ИТОГО: 850,05 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год в размере 54,40 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 год в размере 491,93 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017 год в размере 18,99 руб. ИТОГО: 565,32 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2014 год в размере 1,02 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2015 год в размере 135,34 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2016 год в размере 3,82 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2017 год в размере 51,64 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2018 год в размере 105,12 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год в размере 110,15 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в размере 47,11 руб.

- Пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год в размере 2,99 руб.

ИТОГО: 457,19 руб.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является обеспечивающей обязанностью (пункт 1 статьи 72 НК РФ). Данное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного обязательства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Исходя из пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: по взысканию транспортного налога за 2016 год в размере 1358 руб. вынесено требование № от 13.03.2019. налог оплачен; по взысканию транспортного налога за 2018 год в размере 1358 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию транспортного налога за 2019 год в размере 1358 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию транспортного налога за 2020 год в размере 1358 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 453 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 1580 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию земельного налога за 2015 год в размере 1787 руб. вынесен судебный приказ 2а-1522/2017 от 14.08.2017. Судебный приказ не отменен; по взысканию земельного налога за 2015 год в размере 529 руб. вынесен судебный приказ 2а-1522/2017 от 14.08.2017. Судебный приказ не отменен; по взысканию земельного налога за 2016 год в размере 1787 руб. вынесено требование № 21292 от 13.03.2019 от 14.08.2017. налог оплачен.; по взысканию земельного налога за 2018 год в размере 529 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию земельного налога за 2019 год в размере 286 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024.; по взысканию земельного налога за 2019 год в размере 529 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию земельного налога за 2020 год в размере 286 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию земельного налога за 2020 год в размере 398 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию земельного налога за 2021 год в размере 399 руб. вынесен судебный приказ 2а-2474/2024 от 14.05.2024. Судебный приказ отменен 31.05.2024; по взысканию налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 931 руб. вынесен судебный приказ 2а-1522/2017 от 14.08.2017. Судебный приказ не отменен; по взысканию налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1671 руб. вынесено требование № 21292 от 13.03.2019. налог оплачен не полностью.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС. Расчет пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -10430.17 руб. *204*7,5% /300= 531.94 руб. Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -10430.17 руб. *22*8,5% /300= 65.01 руб. Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -10430.17 руб. *34*12% /300= 141.85 руб. Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -10430.17 руб. *42*13% /300= 189.83 руб. Дата начисления пени с 30.10.2023 по 24.11.2023 -10430.17 руб. *26*15% /300= 135.59 руб.

Дата начисления пени с 25.11.2023 по 01.12.2023 -6787.17 руб. *7*15% /300= 23.76 руб. Дата начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 -10430.17 руб. *16*15% /300= 83.44 руб. Дата начисления пени с 18.12.2023 по 13.03.2024 -10430.17 руб. *87*16% /300= 483.96 руб. Уменьшена пеня на 313,4 руб. Итого: 1341.98 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение № от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Решение для физических лиц носит информационный характер до вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье судебного участка №1 Гагаринского административного района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № №). Мировым судьей 31.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области недоимку в размере 13 644,71 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 100,87 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 358 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 358 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 033,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 150 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 39,30 руб., земельный налог за 2019 год в размере 815 руб., земельный налог за 2020 год в размере 648 руб., земельный налог за 2021 год в размере 399 руб, земельный налог за 2022 год в размере 493 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в размере 212,65 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в размере 75,32 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в размере 269,78 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год в размере 183,51 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в размере 93,54 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год в размере 15,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год в размере 54,40 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 год в размере 491,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017 год в размере 18,99 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2014 год в размере 1,02 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2015 год в размере 135,34 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2016 год в размере 3,82 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2017 год в размере 51,64 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2018 год в размере 105,12 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год в размере 110,15 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в размере 47,11 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год в размере 2,99 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1341.98 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2025 года

Судья: О.О. Уркаев