Решение по делу № 2А-2032/2025 от 11.12.2025 | Новошахтинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-2032/2025

УИД 61RS0020-01-2025-002535-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

сл. Родионово-Несветайская 02 декабря 2025 года

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе: председательствующего судьи Евтушенко М.И., при секретаре Сахаровой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по РО в лице заместителя начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ, имущественным налогам за 2023 год в общем размере 25 000 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 23 030 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 142 рубля; транспортный налог с физических лиц в размере 1 405 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 423 рубля. Ссылаясь на ст. 333.36 НК РФ, расходы по уплате госпошлины просит возложить на административного ответчика в связи с освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно сведениям, поступившим от органов госрегистрации, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: мотоцикл <данные изъяты>, г/н №...., дата регистрации ...., дата снятия с регистрации ...., количество месяцев владения в году 12/12, мощность 19.7 л/с, налоговая ставка 4 рубля, сумма исчисленного налога за 2023 год 79 рублей; автомобиль <данные изъяты>, г/н №...., дата регистрации ...., дата снятия с регистрации ...., количество месяцев владения в году 10/12, мощность 106.1 л/с, налоговая ставка 15 рублей, сумма исчисленного налога за 1326 рублей. Подробный расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении.

Отмечает также, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством: <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №...., площадью <данные изъяты> м?, расположенный по адресу: <адрес>, зарегистрированный ...., сумма исчисленного налога за 2023 год – 423 рубля. Кроме того, ФИО1 является плательщиком на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №...., площадью <данные изъяты> м?, зарегистрированный ...., расположенный по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2023 год – 142 рубля.

Обращает внимание суда на то, что налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2023 год от .... №.... о необходимости уплаты имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты ...., которое до настоящего времени не исполнено. Кроме того административным истцом установлено неправомерное (ошибочное) возвращение из бюджета ФИО1 НДФЛ в сумме 55 072 рубля.

Представитель административного истца ФИО2, будучи извещенной надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом путем направления судебного извещения по адресу регистрации, которое возвращено в адрес суда за истечением срока хранения.

Кроме того, участники процесса, помимо направления извещений о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещались также и путем размещения информации по делу на официальном сайте Новошахтинского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Своей неявкой в судебное заседание ответчик лишил себя возможности дать объяснения по заявленным административным исковым требованиям, равно как и представлять возражения по иску, если таковые у него имелись.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, судом предприняты все возможные действия для извещения ответчика о времени и месте слушания дела, в связи с чем, суд полагает возможным признать ответчика извещенным надлежащим образом и рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, .... года рождения, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

Административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: мотоцикл <данные изъяты>, г/н №...., дата регистрации ...., дата снятия с регистрации ...., мощность 19.7 л/с; автомобиль <данные изъяты>, г/н №...., дата регистрации ...., дата снятия с регистрации ...., мощность 106.1 л/с, налоговая ставка 15 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектами налогообложения, согласно налоговому законодательству, а именно: <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №...., площадью <данные изъяты> м?, расположенный по адресу: <адрес>, зарегистрированный .....

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ с учетом установленных коэффициентов (п.8 ст. 408 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №...., площадью <данные изъяты> м?, зарегистрированный ...., расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административным истцом в соответствии с действующим законодательством в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2023 год от .... №.... о необходимости уплаты имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты .....

В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате имущественных налогов за 2023 год налогоплательщиком ФИО1 не исполнена.

Кроме того, .... ФИО1 представил в инспекцию уточненную №.... налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в связи с получением дохода от продажи в 2023 году транспортного средства <данные изъяты>, сумма дохода в соответствии с декларацией составила 500 000 рублей. ФИО1 воспользовался предоставляемым в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение реализованного имущества в размере 500 000 рублей. Соответственно налог к уплате за 2023 год не возникает. Однако, при заполнении декларации налогоплательщиком ФИО1 допущено нарушение порядка заполнения, в связи с чем в разделе 1 представленной декларации отражена сумма налога к возврату в размере 55 072 рубля.

На основании заявления о возврате в автоматическом режиме сформировано поручение налогового органа от .... №.... об исполнении возврата, в соответствии с которым ФИО1 произведен возврат денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в сумме 55 072 рубля.

По итогам камеральной налоговой проверки уточненной №.... налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, инспекцией вынесено решение от .... №.... об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором отражены выводы об отсутствии оснований для возврата из бюджета заявленной ФИО1 суммы (55 072 рубля).

Таким образом, судом установлено неправомерное (ошибочное) возвращение ФИО1 из бюджета НДФЛ в сумме 55 072 рубля.

Решение от .... №.... направлено ФИО1 .... через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Решение от .... №.... ФИО1 не обжаловалось, .... вступило в законную силу.

На Едином налоговом счете ФИО1 отразилось отрицательное сальдо в сумме 49 030 руб. (задолженность по НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком частично погашена).

В соответствии со статьей 57 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный действующим законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», Постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023-2024 годах увеличиваются на 6 месяцев.

В связи тем, что по состоянию на .... (на момент формирования требования) за ФИО1 числилось отрицательное сальдо, в соответствии с п.1 ст. 69 НК на сумму отрицательного сальдо инспекцией сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика требование от .... №.... по сроку исполнения .... об уплате задолженности в общем размере 48 030 рублей.

Срок формирования и направления требования инспекцией не нарушен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В решении о взыскании задолженности указывается сумма, не превышающая отрицательное сальдо единого налогового счета.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО1 сумм задолженности по ЕНС инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, п. 3 п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от .... №.... на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 27 000 рублей.

В решении №.... указана сумма задолженности по ЕНС по состоянию на ...., в указанную сумму входит задолженность по НДФЛ с учетом произведенных налогоплательщиком Единых налоговых платежей, погасивших имеющуюся задолженность в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Срок формирования и направления решения инспекцией не нарушен.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования от .... №.... - ..... У налогового органа было 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа (то есть в срок до ....).

В связи с наличием задолженности по НДФЛ, имущественным налогам за 2023 год Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей .... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-836/2025, который .... отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на .... сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляет 25 000 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом Расчет подлежащих к уплате ФИО1 налогов, приведенный в налоговых уведомлениях, судом проверен, административным ответчиком не оспорен и представляется арифметически верным.

Учитывая, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогам, равно как и письменных возражений на иск не представил, представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) задолженность по НДФЛ, имущественным налогам за 2023 год в общем размере 25 000 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 23 030 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 142 рубля; транспортный налог с физических лиц в размере 1 405 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 423 рубля.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи жалобы через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено и изготовлено в окончательной форме 11.12.2025.

Судья М.И. Евтушенко