адм.д.№2а - 1159/2023
УИД 56RS0007-01-2023-001676-08
Решение
Именем Российской Федерации
6 июля 2023 года г. Бугуруслан
Бугурусланский районный суд Оренбургской области
в составе председательствующего судьи Макуровой М.Н.,
при секретаре Тихоновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая на то, что административным ответчиком 03.10.2022 года была представлена в МИФНС России № 3 по Оренбургской области первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в связи с получением дохода. Согласно представленной декларации сумма налога составила 555665 рублей ((4524343–250000)*13%= 555665,00).
Общий срок уплаты НДФЛ для налогоплательщиков, самостоятельно исчисляющих налог, установлен в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ). Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее 15.07.2022.
В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 494184,56 рублей.
ФИО1 с 26.09.2022 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ему через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 06.10.2022 № 53318, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 14.11.2022 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена.
Уточнив исковые требования, в связи с уплатой ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу от 14.01.2023 на сумму 15941,25 рублей, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 494176,75 рублей.
Определением суда от 19 июня 2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 3 по Оренбургской области.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом. В административном иске представитель административного истца заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. От административного ответчика представлен письменный отзыв на административный иск, который приобщен к материалам дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц, в соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании договора купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО «Модуль» (переименовано в ООО СК «Специализированный застройщик «Элемент»), ФИО1 на праве собственности принадлежало нежилое помещение общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное в цокольном этаже многоквартирного жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, которое было отчуждено им по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности за новым собственником - ДД.ММ.ГГГГ.
3 октября 2022 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 26.09.2022) в МИФНС России № 3 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ (номер корректировки 0) за 2021 год в связи с получением дохода от продажи им недвижимого имущества, находившегося у него в собственности менее минимального предельного срока владения.
Согласно представленной налоговой декларации, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества с кадастровым номером <данные изъяты> в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц составила 4524343,80 рублей, общая сумма имущественных налоговых вычетов составила 250000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 555665 рублей.
В связи с представленной налоговой декларацией в адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика 7 октября 2022 года направлено требование №53318 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, размер недоимки по которому по состоянию на 6 октября 2022 года составил 510118 рублей. Указанное требование в полном объеме налогоплательщиком в установленный срок – до 14 ноября 2022 года, исполнено не было.
Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 12 декабря 2022 года отказано в принятии заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа. С административным иском административный истец обратился 15 мая 2023 года.
Поскольку обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникла 15 июля 2022 года (п.4 ст.228 НК РФ), в требовании № 53318 от 6 октября 2022 года срок исполнения установлен до 14 ноября 2022 года, суд приходит к выводу, что срок принудительного взыскания образовавшейся задолженности, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдён.
Задолженность по налогу в полном объеме административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не оплачена.
В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей суд считает подлежащими удовлетворению.
Доводы административного ответчика в обоснование своих возражений против административного иска о том, что продажа не подтверждает получение им дохода исходя из кадастровой стоимости объекта, основаны на неправильном толковании правовых норм.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ с 1 января 2020 года (статья 3), в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно представленной налоговой декларации, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, определенная в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, составила 6463348,28 рублей. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, составила 700000 рублей. В связи с чем, размер дохода в соответствии с п.2 ст.214,10 НК РФ составил 4524343,80 рублей, из которого, с учетом налогового вычета в размере 250000 рублей, правильно исчислена сумма налога на доходы физических лиц, в размере 555665 рублей, исходя из ставки налога 13%.
Доводы административного ответчика об оспаривании сделок купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела о банкротстве в отношении ООО СК «Специализированный застройщик «Элемент» значения по настоящему делу не имеют, поскольку в случае признания недействительным договора купли-продажи или его расторжении налогоплательщик вправе скорректировать ранее отраженные в налоговой декларации доходы, путем предоставления уточненной налоговой декларации, в которой он может пересчитать подлежащую уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации. При этом на основании п.7 ст.78 НК РФ налогоплательщик также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм. Из изложенного также вытекает обязательность отражения гражданином в налоговой декларации полученного по сделке дохода до момента возврата соответствующих сумм контрагенту. (Разъяснения в п.10 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Также необоснованными суд находит доводы административного ответчика в письменных возражениях о тяжелом материальном положении, нуждаемости в лечении, поскольку данные обстоятельства не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты установленных законом обязательных платежей, но могут являться основанием для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 8141,77 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 494176,75 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 8141,77 рублей в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья М.Н.Макурова
Текст мотивированного решения изготовлен 7 июля 2023 года.