Решение по делу № 2А-1169/2024 от 03.02.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

71RS0018-01-2024-001685-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 февраля 2024 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Овсянниковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Филоновой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-26/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.357, п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. На основании данных УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – HYUNDAI GRAND STAREX, <данные изъяты>. Согласно ст.408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за ним зарегистрировано имущество – квартира, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, три земельных участка, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права –ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков «физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС». ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были оплачены в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № – налоговой задолженности в размере 46 014,50 руб., пени 10 102,10 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 не погашено. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-274/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу (взыскана в полном объеме); задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имуществу и земельному налогу на основании судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1172/2020 (взыскана в полном объеме); задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи №2а-1122/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения); за ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу взыскана на основании судебного приказа №2а-1112/46/2022 (судебный приказ направлен для исполнения в АО «Россельхозбанк»).

При таких данных административный истец просит взыскать в свою пользу с административного ответчика сумму отрицательного сальдо в размере 35 285,43 руб., из них налоговая задолженность – 23329 руб., пени – 11957,43 руб., состоящую из:

-задолженности по земельному налогу в размере 2 807 руб. за 2021 год;

-задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3088 руб. за 2022 год;

-задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб. за 2021 год;

-пени в размере 11 957,43 руб.;

-задолженности по транспортному налогу в размере 8 700 руб. за 2021 год;

-задолженности по транспортному налогу в размере 8 700 руб. за 2022 год.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, на основании п.7 ст.96 КАС РФ.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

Исходя из положений ст.291 КАС РФ судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции». Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь Государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в налоговые периоды, за которые имеется налоговая задолженность, собственником автомобиля HYUNDAI GRAND STAREX, <данные изъяты>; земельных участков по адресу: <адрес>, с кадастровым №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33,8 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11 788 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налоговой задолженности 46 014,50 руб., а также пени в сумме 10 102,10 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен.

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) взыскана в размере: транспортный налог – 8 700 руб., пени – 129,48 руб., налог на имущество – 15 руб., пени – 0,23 руб., земельный налог – 1751 руб., пени – 26,06 руб. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № 2а – 1172/2020. За ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени на общую сумму – 11 486,08 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу – 8 700 руб., пени – 28,28 руб., по налогу на имущество физических лиц – 196,5 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 474 руб., пени – 1,544 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 474 руб. пени – 1,54 руб.

Задолженность по судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ взыскивалась в принудительном порядке службой судебных приставов. По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ – АО «Россельхозбанк».

Указанная выше задолженность по транспортного налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, предъявленная к взысканию в исковом порядке, взыскивалась в судебном порядке, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-669/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку транспортный налог, земельный налог, налог на имущество не уплачены в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом судом установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу УФНС России по Тульской области начислены пени, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, неоплаченный размер которых предъявлен к взысканию - 11 957,43 руб., налоговая задолженность в размере 23 329 руб.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено.

Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущены.

С учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. (пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в редакции, действующей момент обращения налогового органа с исковым заявлением в суд).

Руководствуясь ст. ст. 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность 35 286,43 руб., из них налоговая задолженность – 23329 руб., пени – 11957,43 руб., состоящую из:

-задолженности по земельному налогу в размере 2 807 руб. за 2021 год;

-задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3088 руб. за 2022 год;

-задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб. за 2021 год;

-пени в размере 11 957,43 руб.;

-задолженности по транспортному налогу в размере 8 700 руб. за 2021 год;

-задолженности по транспортному налогу в размере 8 700 руб. за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет администрации муниципального образования Чернский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Овсянникова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 февраля 2025 года.