Принято в окончательной форме 04.02.2025 г.

УИД 76RS0021-01-2024-002816-18

Дело № 2а-174/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Тихомировой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании ? от общей недоимки в размере 13 621,90 руб., в том числе по: земельному налогу в размере 461 руб. ДД.ММ.ГГГГ земельному налогу в размере 181,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в размере 1885,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в размере 2076 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2206,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, а всего на общую сумму 6 810,95 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога ввиду наличия у него в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности объекта налогообложения – квартиры (1/4 доли в праве общей долевой собственности) и земельного участка (1/4 доли в праве общей долевой собственности), расположенных по адресу: <адрес>. Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом были начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 694 руб. ДД.ММ.ГГГГ года и № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4515 руб. за ДД.ММ.ГГГГ поскольку в сроки установленные законом, налоги не были уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена мать несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО3

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила, возражений не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ФИО1 является собственником недвижимого имущества (1/4 доля в праве собственности) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также в судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: обл. <адрес>, общей площадью 1331 кв.м.

Таким образом, в соответствии п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Согласно п. 1 ст. 26 ГК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 28 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно сведениям Отдела ЗАГС <адрес> отцом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, матерью – ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Соответственно, несовершеннолетний ФИО1, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 в силу положений 388, 389, 391, 400, 401, 402 НК РФ имел в ДД.ММ.ГГГГ годах обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО2 является, отцом несовершеннолетнего ФИО1, в связи, с чем требования к нему предъявлены правомерно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в 923 руб., начисление налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 771 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанный земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в 363 руб., начисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 152 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанный земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Поскольку в установленные сроки за налогоплательщика ФИО1 не были уплачены недоимки по налогам, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 554,31 руб., сумма пени обеспеченная мерами взыскания составила 2431,41 руб. (2554,31 руб. – 122,90 руб.).

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 4412,90 руб. исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 12 700 руб., включающую в себя недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере – 10315 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере – 2385 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком ФИО2 расчет не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по уплате налогов за налогоплательщика ФИО1 не была исполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако за налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена, требование об уплате налога не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по пеням. В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, учитывая положения п. 1 ст. 61 СК РФ, требования административного истца о взыскании с ФИО2, как с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ? от общей недоимки в размере 13 621,90 руб., в том числе по: земельному налогу в размере 643,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы (за 2019 год в размере -461,50 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере -181,50 руб.); налогу на имущество физических лиц в размере 3961,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ годы (за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1885,50 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2076,00 руб.); пени в размере 2 206,45 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму: 6810,95 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 643 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 961 руб. 50 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 206 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич