Решение по делу № 2А-962/2025 от 02.07.2025 | Железногорский городской суд (Красноярский край)

Дело № 2а-962/2025

24RS0016-01-2025-000592-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Железногорск Красноярского края 26 июня 2025 года

Железногорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Бацунина Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Долидович С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1,в котором с учетом уточнения исковых требований просит взыскать налог на доходы физических лиц, НДФЛ, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в сумме 150 274 руб. 74 коп., штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2021 год в сумме 12 477 руб. 30 коп., штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в сумме 8 318 руб. 20 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.112022 года в сумме 5 822 руб. 80 коп., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 537 руб. 90 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 руб. 10 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 39 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 23 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 66 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 32 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 09 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 83 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 87 коп.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 руб. 95 коп.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135 руб. 12 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб. 14 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 88 коп.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 33 коп.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2785 руб. 64 коп., пени за неуплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 467 руб. 07 коп., а также восстановить пропущенный срок и взыскать пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: за 2013 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 786 руб. 62 коп.; за 2012 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676 руб. 43 коп.; за 2011 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676 руб. 43 коп.; за 2008 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 руб. 22 коп.; за 2008 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275 руб. 37 коп.; за 2010 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 331 руб. 48 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб. 29 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 руб. 66 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 руб. 66 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 руб. 62 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и страховых взносов. В его адрес направлено уведомление об уплате налогов, страховых взносов и пени. До настоящего времени должником оплата пени и задолженности не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в ЗАТО <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, указала, что истцом пропущен срок для обращения с иском в суд.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не менее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (ИНН №) состояла в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившими в инспекцию МИФНС № по <адрес>, за административным ответчиком ФИО1 в спорный период на праве собственности зарегистрированы следующие объекты налогооблажения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>; ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт Ленинградский, <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; 2/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт Курчатова, <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, тер.гк №, 1, 35; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; 7/9 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в адрес должника направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество.

Также в адрес ответчика административным истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, штрафов, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2021 года.

Также, ФИО1 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2019 года.

На основании проведенной в отношении ФИО1 камеральной проверки, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в занижении налоговой базы от полученной в дар квартиры, начислен к уплате налог на доходы физических лиц и штраф.

Из материалов дела усматривается, что до настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате, ФИО1, не уплатила, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в ЗАТО <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в ЗАТО <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отменен, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налогов, пеней в порядке административного искового производства.

Согласно абз. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок с момент отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что срок подачи искового заявления в суд о взыскании налогов и сборов не истек, а доводы ответчика в данной части основаны на неверном толковании требований и норм действующего законодательства.

Доводы ответчика о том, что в ее адрес налоговые требования не направлялись, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, отклоняются судом, поскольку противоречат материалам дела.

Так, в адрес ответчика административным истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, штрафов, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Сведений о том, что до момента передачи налоговых уведомлений, требований административный ответчик отказалась от пользования личным кабинетом, обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, не имеется.

Доводы административного истца о том, что из материалов дела не возможно проверить расчет задолженности по налогу на доходы и штрафа, не принимаются судом, поскольку опровергаются материалами дела.

Так, в представленном в материалы дела решении № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в занижении налоговой базы от полученной в дар квартиры, подробно приведен расчет суммы налога подлежащего уплате из расчета кадастровой стоимости квартиры, полученной в дар ФИО1, которая составила 1 279 720 руб. 05 коп. (1 645 354 руб. 35 коп. * 7/9 доли).

На основании приведенного в решении № расчета недоимки по уплате налога на доходы, административным истцом произведен расчет штрафа за неуплату налога на доходы.

При этом, административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправильности исчисления административным истцом недоимки по уплате налога на доходы и пени, равно как и контррасчет задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом отражены не все платежи, которые были произведены должником либо взысканы с должника, в том числе по несколько раз с разных банков, двойные платежи не учтены административным истцом при подачи иска, не принимаются судом, поскольку административным ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что административным истцом не были учтены поступающие платежи. Кроме того, административным ответчиком не представлен контррасчет задолженности с указанием конкретных платежей в счет погашения имеющейся у административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке произведенным налоговым органом, доказательств оплаты задолженности суду в материалы дела не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи, с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, НДФЛ, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в сумме 150 274 руб. 74 коп., штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2021 год в сумме 12 477 руб. 30 коп., штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в сумме 8 318 руб. 20 коп.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налога на доходы, страховых взносов не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.112022 года в сумме 5 822 руб. 80 коп., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 537 руб. 90 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 руб. 10 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 39 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 23 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 66 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 32 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 09 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 83 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 87 коп.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 руб. 95 коп.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135 руб. 12 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб. 14 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 88 коп.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 33 коп.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2785 руб. 64 коп., пени за неуплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 467 руб. 07 коп.

Доводы административного ответчика о необходимости снижения пени на основании ст. 333 ГК РФ, не принимаются судом в силу следующего.

Пунктом 1 ст. 1 НК РФ предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу п. 2 ст. 1 НК РФ настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Различие в природе налоговых и гражданских отношений, механизме их правового регулирования исключает - в отсутствие специального указания в законе - распространение норм законодательства о налогах и сборах на гражданско-правовые отношения.

В соответствии с ч. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Статьями 75, 76 и 77 НК РФ предусмотрен порядок исчисления пени, а также основания не начисления пеней на сумму задолженности налога и страховых взносов.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Законодательное установление пеней направлено на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 20-П от 17.12.1996 года).

Поэтому пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации N 152-О от 25.02.2013 года указывается, что по общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

Исходя из приведенных норм права, суд считает, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что статья 333 ГК РФ, устанавливающая порядок уменьшения неустойки, в рассматриваемом случае применяться не может.

Истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока и требование о взыскании пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: за 2013 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 786 руб. 62 коп.; за 2012 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676 руб. 43 коп.; за 2011 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676 руб. 43 коп.; за 2008 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 руб. 22 коп.; за 2008 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275 руб. 37 коп.; за 2010 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 331 руб. 48 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб. 29 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 руб. 66 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 руб. 66 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 руб. 62 коп.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из смысла вышеназванных норм закона следует, что до истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма взносов и пеней превышает 3 000 руб.

Статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового заявления – со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу п.2 ст.6.1 НК РФ начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п.5 ст. 6.1).

Административный истец с соответствующим заявлением в налоговый орган не обратился.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.

По смыслу положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ при подготовке дела к судебному разбирательству суд может выяснить причины пропуска административным истцом срока обращения в суд; законодателем установление вопроса о причинах пропуска срока по нормам Кодекса административного судопроизводства в Российской Федерации не ставится в зависимость от наличия соответствующего ходатайства противоположной стороны; установление факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Суд не усматривает уважительных причин для восстановления пропущенного срока, поскольку к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

При таких обстоятельствах, суд считает пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Отказ судом в восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с требованиями о взыскании пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: за 2013 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 786 руб. 62 коп.; за 2012 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676 руб. 43 коп.; за 2011 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676 руб. 43 коп.; за 2008 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 руб. 22 коп.; за 2008 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275 руб. 37 коп.; за 2010 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 331 руб. 48 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб. 29 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 руб. 66 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 руб. 66 коп.; за 2008-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 руб. 62 коп., является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 указанных выше пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 6 730 руб. 40 коп. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <адрес>) в доход государства задолженность налог на доходы физических лиц, НДФЛ, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в сумме 150 274 руб. 74 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2021 год в сумме 12 477 руб. 30 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в сумме 8 318 руб. 20 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.112022 года в сумме 5 822 руб. 80 коп., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 537 руб. 90 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 руб. 10 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 39 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 23 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 66 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 32 коп., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 09 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 83 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 87 коп.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 руб. 95 коп.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135 руб. 12 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб. 14 коп.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 88 коп.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 33 коп.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2785 руб. 64 коп., пени за неуплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 467 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 730 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Г. Бацунин

Мотивированное решение суда изготовлено 02 июля 2025 года.