№ 2а-677/2025/10RS0016-01-2025-000977-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2025 года г. Сегежа
СЕГЕЖСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
в составе председательствующего судьи Ткачук Н.А.,
при секретаре Таркан А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании налогов <...>,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что за ФИО1 ранее было зарегистрировано транспортное средство: Тойота Camry, государственный регистрационный знак <...>, дата регистрации права 08.06.2021, дата снятия с регистрации 28.04.2022.
В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 4608028 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год (7 месяцев) в размере 4871 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, в связи с неуплатой налога было направлено требование № 86030 от 13.12.2022, затем требование № 45599 от 06.07.2023.
Административным ответчиком также не уплачен транспортный налог за 2022 год (4 месяца) в размере 2783 руб., при этом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 56592838 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, в связи с неуплатой налога было направлено требование № 45599 от 06.07.2023.
Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2021-2022 год составила 7654,00 руб.
Кроме того, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: ... кадастровый номер №.... Дата регистрации права 16.06.2021, дата прекращения права - 20.10.2021. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 56592838 от 29.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (4 месяца) в размере 26,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, в связи с неуплатой налога было направлено требование № 45599 от 06.07.2023.
Требование № 45599 от 06.07.2023 было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, однако добровольно им исполнено не было. В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 31,15 руб., на образовавшуюся задолженность начислены пени за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 в размере 2347,78 руб.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия был выдан судебный приказ №2а-731/2025 от 27.03.2025 о взыскании указанной задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен 10.04.2025.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 денежные средства в размере 10058,93 руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц в размере 4871,00 руб. за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022),
транспортный налог с физических лиц в размере 2783,00 руб. за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023),
налог на имущество физических лиц в размере 26,00 руб. за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022),
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 31,15 руб.,
пени на общую задолженность за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 в размере 2347,78 руб.
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
Изучив письменные материалы дела, материалы административного дела судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия №2а-731/2025, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и следует из материалов дела, что за административным ответчиком в период с 08.06.2021 по 28.04.2022 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «Тойота Camry», государственный регистрационный знак <...>.
В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено в электронной форме налоговое уведомление № 4608028 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога на указанный автомобиль за 2021 год, сумма налога составила 4871,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 из расчета налоговой базы 167,00, налоговой ставки 50,00 руб. Согласно представленным суду сведениям, указанное налоговое уведомление было вручено адресату в электронной форме в личном кабинете налогоплательщика 13.09.2022.
В адрес административного ответчика было направлено требование №45599 об уплате до 25.08.2023 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4871,00 руб. и пеней по состоянию на 06.07.2023 в размере 263,17 руб., которое также было направлено ФИО1 в электронной форме в личном кабинете налогоплательщика 29.07.2023.
В связи с неуплатой указанного налога в адрес административного ответчика было направлено требование №86030 об уплате транспортного налога с физических лиц сроком уплаты до 01.12.2022 в размере 4871,00 руб. и пени по состоянию на 13.12.2022 в размере 13,40 руб., предложено погасить задолженность в срок до 16.01.2023. Согласно представленной суду экранной копии, требование было вручено адресату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 17.12.2022.
Также в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено в электронной форме налоговое уведомление № 56592838 от 29.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, об уплате:
транспортного налога на указанный выше автомобиль за 2022 год, сумма налога составила 2783,00 руб. из расчета налоговой базы 167,00, налоговой ставки 50,00 руб., 4 месяцев владения из 12 в году,
налога на имущество физических лиц за 2021 год за квартиру по адресу: ..., кадастровый номер №..., сумма налога составила 26,00 руб. из расчета налоговой базы 77505 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,10%, 4 месяцев владения из 12 в году.
Согласно представленной суду документам, указанное налоговое уведомление было вручено адресату в личном кабинете налогоплательщика 11.09.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия от 27.03.2025 по делу №2а-731/2025 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия взыскана задолженность за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 10058,93 руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 26,00 руб.,
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2378,93 руб. за период с 02.12.2022 по 14.01.2025,
транспортный налог за 2022 год в размере 2783,00 руб.,
транспортный налог за 2021 год в размере 4871,00 руб.
Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в доход Сегежского муниципального округа в размере 2000,00 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия от 10.04.2025 судебный приказ от 27.03.2025 по делу №2а-731/2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
24.04.2025 налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.
В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 №321-ФЗ, действовавшей по состоянию на 02.12.2022) было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 пункт 1 ст.45 НК РФ изложен в новой редакции, предусматривающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» №384-ЗРК от 30.12.1999, налоговая ставка по транспортному налогу в 2021 и 2022 годах для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. по 200 л.с. (свыше 110,33 кВт по 147,1 кВт) включительно равна 50 с каждой лошадиной силы.
Мощность двигателя автомобиля «Тойота Camry», принадлежавшего ФИО1, составляла 167 лошадиных сил.
В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Исходя из положений ст.14, п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога производится в региональный бюджет по месту нахождения транспортного средства. В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Статья 401 НК РФ относит к такому имуществу квартиры.
В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Решение Совета Сегежского городского поселения Сегежского муниципального района от 24.11.2016 N 191 (ред. от 22.01.2020) "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "Сегежское городское поселение" налога на имущество физических лиц" налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты была установлена в размере 0,1%.
Исходя из положений ст.14, п.п. 1, 2 ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет муниципального образования по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ, действовавшей на 13.12.2022) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Той же нормой в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (действовавшей на 06.07.2023) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 4 (по состоянию на 06.07.2023 считается пунктом 3) ст.69 НК РФ установлен срок 8 дней с даты получения требования об уплате налога (задолженности) для его исполнения, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, действовавшей на 13.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Той же нормой в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (действующей на 06.07.2023) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом, в том числе, того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Необходимо учитывать, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п.п.1,2,3 ст.75 НК РФ (в редакциях, действовавших на 13.12.2022) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пункт 2 ст.45 НК РФ устанавливает, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ, действовавших на момент истечения срока исполнения требования № 86030 об уплате транспортного налога за 2021 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования № 86030) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 01.01.2023 порядок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности изменился.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом изложенного, основания для обращения в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2021 год возникли 02.12.2023, когда совокупная сумма задолженности превысила порог в размере 10000 руб. (в соответствии с требованием №45599 по состоянию на 06.07.2023 со сроком исполнения до 25.08.2023, а также суммой пени за спорный период).
С заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика налоговой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 20.03.2025, судебный приказ вынесен 27.03.2025 и отменен определением мирового судьи от 10.04.2025, после чего налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением 24.04.2025 (согласно оттиску штампа на конверте) – в установленные законом сроки.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. При этом в соответствии с п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 руб., составляет 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании налогов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по налогам и пени в общей сумме 10032,93 руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022 в размере 4871,00 руб.,
транспортный налог с физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 2783,00 руб.,
налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022 в сумме 26,00 руб.,
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 31,15 руб.,
пени, начисленные на общую задолженность за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 в сумме 2347,78 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Сегежского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.А. Ткачук
Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ
изготовлено 16.06.2025.