Решение по делу № 2А-1526/2024 от 14.10.2025 | Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №2а-64/2025

УИД 42RS0016-01-2024-001837-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 01 октября 2025 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Саруевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Закурдаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/009@ от 14.02.2022, в ее компетенцию в числе прочих входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно сведений налоговых агентов, ФИО1 получен доход за 2018 год в сумме 4726915,38 руб., налоговая база 4726915,38 руб. (13%), сумма налога, исчисленная 614499, руб., сумма налога не удержания 614499 руб. Так же ФИО1 получен доход за 2019 год в сумме 3504338,47 руб., налоговая база 3504338,47 руб. (13%), сумма налога, исчисленная всего 455564 руб., сумма налога не удержанная 455564 руб. Так же ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме 10618199,99 руб., налоговая база 10618199,99 руб. (13%), сумма налога, исчисленная всего 1380366 руб., сумма налога не удержанная 1380366 руб. Так же ФИО1 получен доход за 2021 год в сумме 3856200 руб., налоговая база 3856200 (13%), сумма налога, исчисленная всего 501306 руб., сумма налога не удержанная 501306 руб.; доход в сумме 3702580 руб.. налоговая база 3702580 руб. (13 руб.), сумма налога, исчисленная всего 555387 руб., сумма налога не удержанная 555387 руб. Согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию от налоговых агентов в 2021 году: ответчиком получен доход в сумме 175200 руб., сумма налога, исчисленная 22776 руб. (13%), сумма налога удержанная 0 руб.; в сумме 8719765,43 руб., сумма налога, исчисленная 652234 руб. (13%), 555387 руб. (15%), сумма налога удержания 0 руб.; в сумме 217057,32 руб., сумма налога, исчисленная 28217 руб. (13%), сумма налога удержания 0 руб.; в сумме 1777,16 руб., сумма налога, исчисленная 231 руб. (13%), сумма налога удержания 0 руб.. Всего налоговая база составила 9113800 руб., сумма налога, исчисленная налоговыми агентами составила 1258845 руб., сумма налога подлежащая уплате составила 8225 руб. Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021 год. Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, истцу направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность за 2020 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность за 2018 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность за 2019 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени суммы налога и пени по налогу на доходы физических лиц нее оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021гг. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в его собственности находились следующие транспортные средства: автомобиль LEXUS ES 250 г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль ТОУОТА CORONA РRЕМIO г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки ответчик не уплатил транспортный налог. В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность за 2017 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до 15.ДД.ММ.ГГГГ.2019 погасить задолженность за 2016-2018, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность за 2019 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность за 2020 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени по транспортному налогу административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2021 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>,1, помещения по адресу: <адрес>,4, помещения по адресу: <адрес>, 21, помещения по адресу: <адрес>, 3, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, 3, помещения по адресу: <адрес>А, помещения по адресу: <адрес>А, помещения по адресу: <адрес>А, 1, помещения по адресу: <адрес>. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки налог не уплачен. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу, административный ответчик является собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>. Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021 год. Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил задолженность по налогам. В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ. Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 584 126 руб. Инспекцией, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 729 241,69 руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). В соответствии с пунктами 1,6 статьи 48 НК РФ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2037807,58 руб., в том числе: налог – 1427898 руб., пени – 609909,57 руб. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 4729241,69 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3612/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> вынесен определение об отмене судебного приказа. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 24976,77 руб., а именно пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 24976,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признал, пояснил, что взыскиваемая сумма пени уже взыскана с него в рамках дел №а-40/2025, №а-137/2025. Кроме того, заявленная сумма пени не подлежит взысканию в связи с пропуском срока исковой давности. Обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления, доказательства направления налоговых уведомлений не представлены.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица ИФНС России по <адрес>-Кузбассу –ФИО3, действующая на основании доверенности, поддержала административные исковые требования, административный ответчик не опроверг нахождение в его собственности имущества, следовательно, он обязан оплачивать налоги в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., поскольку в указанный период времени являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля LEXUS ES 250 (№), мощность двигателя – 184 кВт.; автомобиля TOYOTA CORONA PREMIO (№), мощность двигателя - 136 кВт.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> введен в действие транспортный налог, установлены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Задолженность по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 32430,96 руб., согласно требования № об уплате задолженности.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ним на праве собственности зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Размер земельного налога на ДД.ММ.ГГГГ, исчисленный налоговым органом, составил 58 624 руб.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел на праве собственности следующее недвижимое имущество: помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>,1, помещения по адресу: <адрес>,4, помещения по адресу: <адрес>, 21, помещения по адресу: <адрес>, 3, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, 3, помещения по адресу: <адрес>А, помещения по адресу: <адрес>А, помещения по адресу: <адрес>А, 1, помещения по адресу: <адрес>.

На основании ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Размер налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ, составил 651002 руб.

Факт регистрации за ФИО1 права собственности на перечисленное имущество, период владения им административным ответчиком не оспаривается.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ. ФИО1 получен доход за 2018 год в сумме 4726915,38 руб., налоговая база 4726915,38 руб. (13%), сумма налога, исчисленная 614499, руб., сумма налога не удержания 614499 руб. Так же ФИО1 получен доход за 2019 год в сумме 3504338,47 руб., налоговая база 3504338,47 руб. (13%), сумма налога, исчисленная всго 455564 руб., сумма налога не удержанная 455564 руб. Так же ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме 10618199,99 руб., налоговая база 10618199,99 руб. (13%), сумма налога, исчисленная всего 1380366 руб., сумма налога не удержанная 1380366 руб. Так же ФИО1 получен доход за 2021 год в сумме 3856200 руб., налоговая база 3856200 (13%), сумма налога, исчисленная всего 501306 руб., сумма налога не удержанная 501306 руб.; доход в сумме 3702580 руб.. налоговая база 3702580 руб. (13 руб.), сумма налога, исчисленная всего 555387 руб., сумма налога не удержанная 555387 руб. Согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию от налоговых агентов в 2021 году: в сумме 175200 руб., сумма налога, исчисленная 22776 руб. (13%), сумма налога удержанная 0 руб.; в сумме 8719765,43 руб., сумма налога, исчисленная 652234 руб. (13%), 555387 руб. (15%), сумма налога удержания 0 руб.; в сумме 217057,32 руб., сумма налога, исчисленная 28217 руб. (13%), сумма налога удержания 0 руб.; в сумме 1777,16 руб., сумма налога, исчисленная 231 руб. (13%), сумма налога удержания 0 руб.. Всего налоговая база составила 9113800 руб., сумма налога, исчисленная налоговыми агентами составила 1258845 руб., сумма налога подлежащая уплате составила 8225 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ, при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3) с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; 4) с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, без учета операций с производными финансовыми инструментами, перечисленных в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта; 5) с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.

На основании п. 14 ст. 214.1 НК РФ, в целях настоящей статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. Налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей статьи. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, рассчитанного в соответствии с положениями пункта 6 статьи 214.11 настоящего Кодекса.

Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, исчисляют налог, исходя из сумм таких доходов.

Суммы недоимок по транспортному, земельному налогам, налога на имущество физических лиц, а также сумма дохода, подлежащего налогообложению по правилам гл. 23 НК РФ, административным ответчиком не оспорена, контррасчеты сумм налогообложения не представлены.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 294 172 руб., земельного налога за 2021 в размере 58 624 руб., транспортного налога за 2021г. в размере 10 184 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2021г. в размере 1 056 693 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб., за 2021г. в размере 8 225 руб., а всего 1 427 898 руб.

Однако в установленные сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогам.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ определено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подпункта 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4 584 126 руб., в том числе пени 318 417 руб. Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 316469,35 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ в действующей редакции, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального за-кона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей

рублей, недоимку 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам в общей сумме 4 257 403,96 руб., пени в размере 471 827,73 руб.

Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-40/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 в размере 58624 рубля, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 1064918 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 294 172 рубля, недоимка по транспортному налогу за 2021 в размере 10 184 рубля, пеня в размере 288 614,86 рубля, всего 1 716 512,86 рубля. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-137/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу взыскана задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 337 577 руб., задолженность по земельному налога с физических лиц за 2022 год в сумме 70 350 руб.. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 10 184 руб., пени в совокупном размере, начисленную на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 295 057 руб.43 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно данным ЕНС задолженность по пени составляет 24976,77 руб. ((318417 руб. (задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 316469,35 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 609909,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 24976,77 руб.

Поскольку в установленный данным требованием срок задолженность по налогам и пени не была уплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере отрицательного сальдо, указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в общем размере 4 812 392,89 руб. за счет денежных средств налогоплательщика.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей на момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени в общем размере 4 729 231,69 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3612/23 о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу пени в размере 24976, 77 рублей.

В связи с поступившим возражениями ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбасса обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующим законодательством и (или) установленного в налоговом уведомлении или требовании.

В соответствии с п.1 ст.113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Доводы административного ответчика на истечение срока, предусмотренного п.1 ст.113 НК РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку названной нормой установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как вопрос привлечения к налоговой ответственности не являлся предметом настоящего спора.

Суммы задолженности, на которые начислены пени в рамках данного спора, к которым административный ответчик полагает необходимо применить срок исковой давности, взысканы по судебным решениям Куйбышевского районного суда <адрес>, в связи с чем, пени начислены обоснованно, т.к. порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд, соблюдены. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, требования ФИО1 о признании задолженности по налогам и пени за период с 2016 -2020 были предметом рассмотрения административного дела №а-69/2025. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении указанных требований было отказано, поскольку установлено, что невозможность взыскания задолженности опровергается фактом вынесения судебных решений о ее взыскании. Таким образом, поскольку срок для принудительного взыскания задолженности не был пропущен налоговым органом, задолженность по пене правомерно включена в суммы неисполненных обязательств (сальдо ЕНС).

Довод административного ответчика о том, что задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС взыскана решениями суда по делу №а-40/2025, №а-137/2025, являются несостоятельными, поскольку заявленная сумма задолженности по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 14 дней на сумму недоимки 4257403,93 руб.). Вышеуказанными решениями пени взысканы за другой период.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов, пришел к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций за спорный период. Таким образом, административные исковые требования о взыскании являются обоснованными и с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 24976,77 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (ОГРН №) пени в совокупном размере, начисленную на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 24976 рублей 77 копеек.

Взысканную сумму задолженности перечислить по реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № №) в доход бюджета Новокузнецкого городского округа госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 14.10.2025.

Председательствующий: Е.В. Саруева