Решение по делу № 2А-1562/2023 от 31.05.2023

№2а-1562/2023

№58RS0018-01-2023-002023-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Ключниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неуплаченную в добровольном порядке сумму: Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6 390,90 руб., пеня в размере 27,70 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 297,11 руб., пеня в размере 5,81 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы явку не обеспечил, в заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство, в пл. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно сведениям, централизованно представленным в инспекцию Управлением государственной инспекции безопасного движения дорожного движения УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: ВАЗ-2115, VIN: Номер , год выпуска 2003, дата регистрации права 01.08.2011, дата утраты права 23.03.2021;

Специальные автомашины (для перевозки молока, птицы, мин. удобрений, вет. помощи, тех. обслуживания), государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: КС 45717К-1, VIN: Номер , год выпуска 2013, дата регистрации права 05.06.2019, дата утраты права 22.02.2020;

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога, на:

-автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) - 15 руб.;

-автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.

В соответствии п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом был начислен должнику транспортный налог за 2019 г. - 15 038 руб. ((77 мощность в л.с. ТС Марка/Модель: ВАЗ-2115 * 15 налоговая ставка) /12.0) * 12 количество месяцев владения в году = 1 155 руб.

((280 мощность в л.с. ТС Марка/Модель: КС 45717К-1 * 85 налоговая ставка) / 12.0) * 7 количество месяцев владения в году = 13 883 руб.)

ФИО1 транспортный налог за налоговый период 2019 г. по вышеуказанным объектам был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления: от 01.09.2020 г. № 75040952.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщиком не соблюдены условия, установленные п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 58 НК РФ по своевременной уплате налога.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. На основании произведенного расчета сумма пени была включена в требования: от 15.12.2020 г. № 39521 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно Отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) \\ Ранний Налоговый Счет (ЕНС) транспортный налог в полном объеме не оплачен, имеется задолженность основного долга в размере 6 390,90 руб.

Расчет пени (срок уплаты 01.12.20, дата начала 02.12.20, дата окончания 14.12.20,кол-во -13 дн.)= 27,70 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 11, п. 12 ст. 396 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (Управление Росреестра по Пензенской области) ФИО1 имеет в собственности:

- Земельный участок, адрес: Адрес , Кадастровый номер Номер , площадь 660, дата регистрации права 16.10.2007.Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Размер ставок земельного налога на территории г. Пензы установлен Решением Пензенского городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» в процентном соотношении от кадастровой стоимости земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости самого участка.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ должнику исчислен земельный налог за 2019 г.-432 руб.((992 541 налоговая база по объекту * 0,5 размер доли - 0) * 0,30 налоговая ставка * 12 количество месяцев в соответствии со п. 10 ст. 407 Кодекса / 1200.0 = 1 489 руб.).

393 руб. * 110% = 432 руб., сумма налога, подлежащая уплате.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) \\ Единый Налоговый Счет (ЕНС) земельный налог оплачен 05.04.2021 г.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ, которая составляет 0,80 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 г. № 457; п. 4 ст. 85 НК РФ в инспекцию централизованно представлены сведения Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области о зарегистрированных объектах налогообложения на имя ФИО2:

- Жилой дом, адрес: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 180,30, дата регистрации права 16.10.2007.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 г. № 38- 4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в 2019 г. установлены ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах: Кадастровая стоимость объекта налогообложения свыше 1000000 руб. 0,3 % в отношении объектов налогообложения, в т.ч. жилых домов.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за период 2019 г. по вышеуказанному объекту был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления: от 01.09.2020 г. № 75040952.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 402 НК РФ).

Пунктом 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391,403 НК РФ).

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 г. - 3 153 руб. (4334579,6800 кадастровая стоимость объекта - 1202046,50028 вычет по п. 5 ст. 403 НК РФ, уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома) * 0,5 доля в праве * 0,30 налоговая ставка * 12 коэффициент периода владения /1200.0 = 4 699 руб.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) \\ Единый Налоговый Счет (ЕНС) налог по имуществу в полном объеме не оплачен, имеется задолженность основного долга в размере 2 297,11 руб., пени в размере 5,81 руб.

Инспекция обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО2 налоговых платежей и санкций, о чем 13.05.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а- 813/2021. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 09.03.2023 г., в котором указано, что заявленное требование в отношении должника-налогоплательщика может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налогов и сборов, пеней обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по земельному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, меры ко взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки, согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН Номер , в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы сумму в размере 8 722,32 руб., в том числе :

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6 390,90 руб., пеня в размере 27,70 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - налог в размере 2 297,11 руб., пеня в размере 5,81 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,80 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента вынесения решения.

Судья Ю.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2023 года.