Решение по делу № 2А-2197/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-2197/2023 (43RS0001-01-2023-001604-91)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 17 мая 2023 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2197/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и НДФЛ. Налоговая декларация по НДФЛ должна быть представлена за 2014 год не позднее {Дата изъята}, за 2015 год не позднее {Дата изъята}, за 2016 год не позднее {Дата изъята}. Налоговые декларации за 2014, 2015 и 2016 годы ФИО1 в налоговый орган представлены не были. Факт нарушения подтверждается документами, представленными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ контрагентами ФИО1, протоколами допросов свидетелей, данными сведений Управления кадастра и картографии по Кировской области. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. В отношении ФИО1 ИФНС России по г. Кирову проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов в бюджет за 2014, 2015 и 2016 год. По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от {Дата изъята} {Номер изъят}, которым ФИО1 доначислен НДФЛ по ст.227 в сумме 161 441,00 руб., в том числе за 2014 год - 60799,00 руб., за 2015 год -100642,00 руб.; доначислен НДФЛ по ст. 228 в сумме 54020 руб., в том числе за 2014 год - 53868,00 руб., за 2016 год - 152,00 руб., а также штраф и пени. {Дата изъята} в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области поступила жалоба ФИО1 По итогу рассмотрения жалобы ФИО1 {Дата изъята} Управлением Федеральной налоговой службы по Кировской области было вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} в котором отменено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} в части доначисления налога на доходы физических лиц: за 2014 год в сумме 11 948 руб. (60799-11948), за 2015 год в сумме 3 596 руб. (100642-3596); начисления пени на сумму налога, указанную в п. 1, а также решение изменено в части начисления штрафа. На взыскание основной суммы долга вынесено решение Ленинского районного суда от 12.03.2020 № 2а-653/2020. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пеня в сумме 7974,04 руб., из них: 7951,11 руб. (остаток от 8036,56) за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку в сумме 53868,00 рублей за 2014 год; 22,93 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2016 год в сумме 152,00 руб.

ФИО1 получила доход, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации. {Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2019 год, в указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в сумме 1800,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Налог за 2019 год административным ответчиком уплачен несвоевременно - {Дата изъята}. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 31,33 рублей, из них: 14,59 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год; 16,74 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год. {Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2017 год, в указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в сумме 1430,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Налог за 2017 год административным ответчиком уплачен несвоевременно - {Дата изъята}, {Дата изъята}. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 156,93 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год. {Дата изъята} налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2018 год, в указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в сумме 1818,00 рублей сроком уплаты до {Дата изъята}. Налог за 2018 год административным ответчиком уплачен несвоевременно - {Дата изъята}. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 68.24 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 15,00 руб. срок уплаты {Дата изъята}. Уплата налога не произведена несвоевременно - {Дата изъята} – 13 руб., {Дата изъята} – 02 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 00,08 рубля за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку на 2018 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование ответчиком не исполнено в полном объеме.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 8230,62 руб., из них: 7974,04 руб. - пени по НДФЛ по выездной проверке, 31,33 руб. - пени по НДФЛ за 2019 год, 156,93 руб. - пени по НДФЛ за 2017 год, 68,24 руб. - пени по НДФЛ за 2018 год, 00,08 руб. - пени по налогу на имущество.

Определением от 14.04.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику в спорный период принадлежало недвижимое имущество по адресу: {Адрес изъят}

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 00,08 рубля за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку на 2018 год.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 1).

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация по НДФЛ должна быть представлена за 2014 год не позднее {Дата изъята}, за 2015 год не позднее {Дата изъята}, за 2016 год не позднее {Дата изъята}. Налоговые декларации за {Дата изъята} ФИО1 в налоговый орган представлены не были. Факт нарушения подтверждается документами, представленными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ контрагентами ФИО1, протоколами допросов свидетелей, данными сведений Управления кадастра и картографии по Кировской области.

В отношении ФИО1 ИФНС России по г. Кирову проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) ФИО1 налогов и сборов в бюджет за 2014, 2015 и 2016 год. По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от {Дата изъята} {Номер изъят}, которым ФИО1 доначислен НДФЛ по ст.227 в сумме 161 441,00 руб., в том числе: за 2014 год - 60799,00 руб., за 2015 год -100642,00 руб.; доначислен НДФЛ по ст. 228 в сумме 54020 руб., в том числе за 2014 год - 53868,00 руб., за 2016 год - 152,00 руб., а также штраф и пени. {Дата изъята} в УФНС России по Кировской области поступила жалоба ФИО1

{Дата изъята} УФНС России по Кировской области было вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят}@, в котором отменено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} в части доначисления налога на доходы физических лиц: за 2014 год в сумме 11 948 руб. (60799-11948), за 2015 год в сумме 3 596 руб. (100642-3596); начисления пени на сумму налога, а также решение изменено в части начисления штрафа. На взыскание основной суммы долга вынесено решение Ленинского районного суда от 12.03.2020 № 2а-653/2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени в сумме 7974,04 руб., из них: 7951,11 руб. (остаток от 8036,56 руб.) за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку в сумме 53868,00 руб. за 2014 год; 22,93 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2016 год в сумме 152,00 руб.

Кроме того, административный ответчик получила доход, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

{Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет, исчислен в сумме 1800,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Налог за 2019 год административным ответчиком уплачен {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога подлежит взысканию пеня в сумме 31,33 руб., из них: 14,59 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год; 16,74 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год.

{Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2017 год, в указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в сумме 1430,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Налог за 2017 год административным ответчиком уплачен {Дата изъята}, {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 156,93 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год.

{Дата изъята} налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет, исчислен в сумме 1818,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Налог за 2018 год административным ответчиком уплачен {Дата изъята}.

Согласно ст. 75 НК РФ с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога подлежит взысканию пеня в сумме 68,24 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Суммы задолженности административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 8230,62 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок исполнения по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} истек {Дата изъята}. Инспекция имела право обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора – {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 08.04.2021 мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23347,22 руб.

25.10.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ № 55/2а-1953/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 25.04.2023.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову 03.03.2023 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 8230,62 руб., из них: 7974,04 руб. - пени по НДФЛ по выездной проверке, 31,33 руб. - пени по НДФЛ за 2019 год, 156,93 руб. - пени по НДФЛ за 2017 год, 68,24 руб. - пени по НДФЛ за 2018 год, 00,08 руб. - пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова