В окончательной форме решение суда принято 03 июля 2023 года

Дело № 2а-3208/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялта 03 июля 2023 года

Ялтинский городской суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Кононовой Ю.С., при секретаре – Постниковой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Крым) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене на общую сумму в размере 58 938,16 рублей, из которых: пени по НДФЛ в размере 3 410,89 рублей; пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 14 961,57 рублей, за 2016 г. в размере 14 961,57 рублей, за 2017г. в размере 10 737,09 рублей, а всего 40 660,23 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 414,02 рублей, за 2019г. в размере 3 024,45 рублей, за 2020г. в размере 380,25 рублей, а всего 8 818,72 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 налоговый период в размере 976,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 налоговый период в размере 99,67 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2019 налоговый период, за 2018 налоговый период в размере 2 163,94 рублей, за 2019 налоговый период 1 847,65 рублей, всего в общем размере 4 011,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 налоговый период в размере 19,55 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018-2019 налоговые периоды, из которых за 2018 налоговый период в пени в размере 507,48 рублей, за 2019 налоговый период – 433,30 рублей, а всего в общей сумме 940,78 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В связи с тем, что в установленные сроки должником суммы страховых взносов уплачены не были, Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ была начислена пеня в указанном размере, требование по уплате которой также исполнено в установленный срок не было. Кроме этого, ответчик является также плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который своевременно уплачен не был, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня в указанном размере. Также ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, который им не был уплачен своевременно в связи с чем ему была начислена пеня в указанном размере. Кроме этого, в связи с несвоевременной уплатой ответчиком транспортного налога, ему была начислена пеня на недоимку.

Представитель истца, надлежащим образом извещенный о дне и времени судебного заседания, в суд не явился, направил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-99-82/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 05.12.2017 года по 28.05.2019 года, а также с 28.06.2019 по 27.12.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.04.2023 года.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из заявления, ФИО1 были начислены за 2017-2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой должником ФИО1 сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 налоговый период (пеня начислялась от 28.01.2019-16.09.2019) в размере 99,67 рублей, за 2018 налоговый период (пеня начислялась от 14.06.2019-18.01.2022) в размере 2 163,94 рубля, за 2019 налоговый период (пеня начислялась от 14.01.2020-18.01.2022) в размере 1 847,65 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 налоговый период (пеня начислялась от 11.01.2018-16.09.2019) в размере 19,55 рублей, за 2018 налоговый период (пеня начислялась от 13.06.2019-18.01.2022) в размере 507,48 рубля, за 2019 налоговый период (пеня начислялась от 14.01.2020-18.01.2022) в размере 433,30 рублей;

Судом также установлено, что ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Согласно п. 1 ст. 346.28 (в редакции, действующей на момент осуществления им деятельности в 2018 г.) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32).

21.01.2019 года ФИО1 в Инспекцию была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 2018 год с суммой налога к уплате в размере 5 044 рублей, которая в установленный срок уплачена ответчиком не была, в связи с чем ему была начислена пеня в размере 976,73 рублей (за период с 26.01.2019-18.01.2022).

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год с суммой к уплате в размере 19 500 рублей, которая в бюджет не была уплачена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России N 8 по Республики Крым ему начислила пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 410,89 рублей.

Кроме того, судом установлено, что с 2015 по 2020 год за ФИО1 числился легковой автомобиль Land Rover Рейнж Ровер Спорт, госномер Н004РЕ86.

В соответствии с первым абзацем ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым ФИО1 была определена задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере по 93 600 рублей, за 2017 год в размере 46 800 рублей, за 2018-2020 года в размере 39 000 за каждый год.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 начисленного ему транспортного налога, налоговым органом ему были начислены пени по транспортному налогу за 2015-2020 года в общем размере 49 478,95 рублей, из которых: за 2015 налоговый период (начислялась от 02.12.2017-18.01.2022) в размере 14 961,57 рублей; за 2016 налоговый период (начислялась от 02.12.2017-18.01.2022) в размере 14 961,57 рублей; за 2017 налоговый период (начислялась от 04.12.2018-18.01.2022) в размере 10 737,09 рублей; за 2018 налоговый период (начислялась от 03.12.2019-18.01.2022) в размере 5 414,02 рублей; за 2019 налоговый период (начислялась от 02.12.2020-18.01.2022) в размере 3 024,45 рублей; за 2020 налоговый период (начислялась от 02.12.2021-18.01.2022) в размере 380,25 рублей.

В связи с наличием указанных задолженностей, Инспекцией было направлено в адрес административного ответчика Требование № 493 от 19.01.2022 об уплате: пени по НДФЛ в размере 3 410,89 рублей; пени по транспортному налогу за 2015-2017 г. в общем размере 40 660,23 рублей; пени по транспортному налогу за 2018-2020г. в общем размере 8 818,72 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 976,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 налоговый период в размере 99,67 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 налоговые периоды в общем размере 4 011,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 налоговый период в размере 19,55 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018-2019 налоговые периоды в общей сумме 940,78 рублей, а всего задолженности на общую сумму 58 938,16 рублей, со сроком исполнения до 10.03.2022 года.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым к мировому судьей судебного участка № 99 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 99 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от 12 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-99-82/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя - Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 99 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от 31 октября 2022 года был отменен вышеуказанный судебный приказ от 12 апреля 2022 года.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ялтинский городской суд Республики Крым 27 апреля 2023 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности по начисленным пеням административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНВД, пени по НДФЛ и пени по транспортному налогу за вышеуказанные периоды, а всего задолженности в общем размере 58 938,16 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенного иска, с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялты подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 968 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 3 410,89 рублей; пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 14 961,57 рублей, за 2016 г. в размере 14 961,57 рублей, за 2017г. в размере 10 737,09 рублей, за 2018 г. в размере 5414,02 рублей, за 2019г. в размере 3 024,45 рублей, за 2020г. в размере 380,25 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности за 2018 налоговый период в размере 976,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 налоговый период в размере 99,67 рублей, за 2018 налоговый период в размере 2 163,94 рублей, за 2019 налоговый период 1 847,65 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 налоговый период в размере 19,55 рублей, за 2018 налоговый период в пени в размере 507,48 рублей, за 2019 налоговый период 433,30 рублей, а всего взыскать задолженность на общую сумму 58 938 (пятьдесят восемь тысяч девятьсот тридцать восемь) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялта государственную пошлину в сумме 1 968 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым.

Судья Ю.С. Кононова