Решение по делу № 2А-1265/2025 от 28.05.2025 - о взыскании налогов и сборов.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 года

дело № 2а-1265/2025 (2а-8590/2024)

66RS0007-01-2024-011446-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 15 мая 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование административного искового заявления указано, что по состоянию на 2018, 2021-2022 гг. ФИО1 являлся собственником земельного по адресу: <адрес>, а также жилого дома по адресу: <адрес>. ФИО1 были начислены земельный налог за 2018, 2021-2022 гг., налог на имущество за 2018 г., налога на доходы физических лиц за 2022 г. Налоговые уведомления не исполнены должником. На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 44458 по состоянию на 23.07.2023, в котором ему предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в установленный срок (до 16.11.2023), требование добровольно не исполнено. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 12487 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 02.04.2024. 18.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки. 14.05.2024 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 376 руб. 10 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 1 098 руб. 02 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 036 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 2 240 руб. 00 коп., пени в сумме 2065 руб.78 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, за 2018 год требования предъявлены повторно, по данному периоду ранее судом вынесено решение, земельный налог за 2021, 2022 уплачены, пени подлежат пересчету.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ).

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С 01.03.2013 все данные были переданы в кадастровые палаты.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет ( в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 185-ФЗ).

Налоговая база определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. действовавшей на 2014 год) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что по состоянию на 2018, 2021-2022 гг. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества: земельный участок и жилой дом по адресу: <...>, в связи с чем на него распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 31452838 от 04.07.2019 должнику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 г. в срок не позднее 02.12.2019.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления налоговым органом ответчику было направлено требование № 13314 от 06.02.2020 г. со сроком исполнения до 31.03.2020.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 31.05.2021 г. по делу № 2а-2611/2021 отказано во взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015, 2017 гг., с ФИО1 взыскан земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 г.

Согласно ответу Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга на судебный запрос исполнительные листы ФС № и ФС №, выданные по делу № 2а-2611/2021, в Чкаловское РОСП на исполнение не предъявлялись.

Учитывая, что исполнительный документ может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет с момента вступления решения суда в законную силу, в установленный срок налоговый орган исполнительный документ к исполнению не предъявил, с ходатайством о восстановлении срока предъявления исполнительного документа к исполнению не обращался, на дату судебного заседания такой срок судом не восстановлен, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Как уже указано ранее решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 31.05.2021 г. по делу № 2а-2611/2021 административное исковое заявление МИФНС России N 31 по Свердловской области удовлетворено частично, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

В основу указанного решения судом положено налоговое уведомление 31452838 от 04.07.2019, после получения которого у ФИО1 возникла обязанность по уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года указанных налогов за 2018 год.

Учитывая, что имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, производство по настоящему административному делу в части требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год подлежит прекращению.

Согласно налоговому уведомлению № 19014050 от 01.09.2022 должнику было предложено уплатить земельный налог за 2021 г. в срок не позднее 01.12.2022.

Согласно налоговому уведомлению № 89217599 от 01.08.2023 должнику было предложено уплатить земельный налог за 2022 г., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в срок не позднее 01.12.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 44458 по состоянию на 23.07.2023, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в установленный срок, а также пени (до 16.11.2023), требование добровольно не исполнено.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что инспекцией не предпринимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, суд считает, что налоговым органом не допущено нарушения установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования № 44458 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного 9-месячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (01.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Требование ответчиком не исполнено, что в соответствии с п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 05.04.2024 почтой в адрес налогоплательщика решения № 12487 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 02.04.2024.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

12.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1822/2024 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 14.05.2024 об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 12.11.2024 г.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Согласно представленным налогоплательщиком доказательствам земельный налог за 2022 г., налог на доходы физических лиц за 2022 г. уплачены согласно чеку по операции 11.04.2024 в размере 2 241 руб., земельный налог за 2021 г. уплачен согласно платежному поручению № 700773 от 25.03.2025 в размере 2 036 руб.

Налоговым органом денежные средства в размере 2 241 руб. распределены следующим образом: земельный налог 2018 г. - 752,98 руб., налог на имущество за 2018 г. – 257, 90 руб., земельный налог за 2017 г. – 1201 руб., налог на имущество за 2017 г. – 28,12 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 г. – 1 руб.

Налоговым органом денежные средства в размере 2 036 руб. распределены следующим образом: земельный налог 2018 г. – 1098,02 руб., налог на имущество за 2018 г. – 376,10 руб., земельный налог за 2021 г. – 561,88 руб.

Принимая во внимание, что решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 31.05.2021 г. по делу № 2а-2611/2021 отказано во взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 г., утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд приходит к выводу о необоснованном распределении налоговым органом денежных средств, уплаченных налогоплательщиком, в счет погашения земельного налога за 2017-2018 гг., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг.

Поскольку оснований для распределения денежных средств, поступивших 11.04.2024 и 25.03.2025, в счет погашения недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. не имелось, доказательств наличия у налогоплательщика недоимки по иным налогам и сборам не представлено, суд приходит к выводу об уплате административным ответчиком задолженности по земельному налогу за 2021-2022 гг. в полном объеме путем совершения платежей 11.04.2024 и 25.03.2025.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2021-2022 гг. не имеется, в указанной части требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 2 065 руб. 78 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени рассчитаны на 03.04.2024 г.

Из представленного расчета следует, что пени начислены налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015, 2017,2018, 2019, 2021, 2022 гг., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 гг., в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022 г.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, нормы НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, не допускается взыскание пени, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.

Поскольку решением суда по делу № 2а-2611/2021 отказано во взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015, 2017 гг., а также налоговым органом в установленный срок не реализовано право на предъявление исполнительного документа к исполнению по делу № 2а-2611/2021 по взысканию налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г., налоговым органом утрачено право взыскания вышеуказанных недоимок, указанные суммы подлежат исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика, таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания как вышеуказанной недоимки, так и пени начисленных на нее, соответственно, пени на указанный налог, заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.

Учитывая, что ответчиком оплата земельного налога за 2021 - 2022 гг., налога на доходы физического лица за 2022 г. в установленные сроки не произведена, оплата указанных налогов произведена налогоплательщиком самостоятельно, но с нарушением срока оплаты, 11.04.2024 г. и 25.03.2025 г., налоговым органом обоснованно производилось начисление пени на указанную недоимку по состоянию на 03.04.2024.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. уплачена налогоплательщиком 15.12.2021 г., в связи с несвоевременной уплатой данных налогов налоговым органом производилось начисление пени, добровольно пени на указанную задолженность налогоплательщиком не уплачены, а также не взысканы налоговым органом в принудительном порядке в установленный срок, налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной пени в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в связи с чем пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г., заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.

Таким образом, взысканию с ответчика подлежат пени по состоянию на 03.04.2024, начисленные на земельный налог за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 03.04.2024, на земельный налог за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024, на налог на доходы физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024, в размере 972 рубля 61 копейка, исходя из расчета: 363,70 руб. (пени на земельный налог за 2021 г.)+133,89 руб. (пени на земельный налог за 2022 г., налог на доходы физических лиц за 2022 г.).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Производство по административному делу № 2а-1265/2025 в части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год прекратить.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 972 рубля 61 копейка.

В удовлетворении иных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко