Решение по делу № 2А-889/2025 от 10.02.2025

Дело № 2а-889/2025

УИД 03RS0005-01-2024-012634-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов в размере 154 748,49 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщику принадлежит следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

В соответствии со ст.52 Налогового Кодекса РФ налоговым органом осуществлен расчет суммы налога за 2020, 2022г.г., в результате которого в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 261 рубль, за 2022 год в размере 601 рубль.

Кроме того, по сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, в 2022 году административным ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Данный объект недвижимости получен налогоплательщиком в собственность на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ.. продан ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представил первичную декларацию в налоговый орган.

Сумма налога, исчисленная к уплате с учетом налогового вычета, составляет 130 000 рублей (2 000 000руб. – 1 000 000 руб.) х 13%.

В результате проведенной камеральной проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 130 000 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 9 750 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 6 500 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ, начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 2 436 рублей, пени в размере 17,05 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного ( повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 437,22, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 154 748, 49 рублей.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №5 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком частично уплачена задолженность в размере 10 474.71 рублей, в том числе, задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 10 473,73 рублей, и задолженность по пени в размере 0,98 рублей.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ответчика, за счет имущества физического лица, задолженность по оплате налогов, в общем размере 154 748,49 рублей, в том числе:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год, в размере 119 526,27 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 ст.119 НК РФ за 2022 год в размере 9 650 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 ст.122 НК РФ за 2022 год в размере 6 500 рублей;

- налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 261 рубль, за 2022 год в размере 2 175 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 16 536,22 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При этом согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

В соответствии с частью 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с частью 1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежит следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 5 642,45 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов в размере 154 748,49 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате налогов, в общем размере 154 748,49 рублей, в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 16 536,22 рублей по состоянию на 11.04.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 642,45 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 10 февраля 2025 года.