Дело № 2а-4613/2023
72RS0013-01-2023-003864-98
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 29 июня 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов,
установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. С 07 августа 2019 по 24 декабря 2020 года состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2020 по 24.12.2020 налогоплательщику исчислен налог на: ОПС в размере 31 837,42 руб., на ОМС в размере 8 267,45 руб. В установленный срок обязательные платежи уплачены не были, в связи с чем ФИО2 начислены пени за 2020 год: по страховым взносам на ОПС за период с 12.01.2021 по 02.02.2021 в размере 99,23 руб. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлено требование №10906 от 03.02.2021 года. Согласно сведениям полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Тюменской области, налогоплательщику принадлежат два земельных участка и квартира. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 219,00 руб., который был частично погашен налогоплательщиком с нарушением срока оплаты, и составил 1 497,00 руб. А так же исчислен земельный налог за 2019 год в размере 426,00 руб. Направлено налоговое уведомление №83157477 от 01.09.2020 года. В установленный законодательством срок обязательные платежи уплачены не были, в связи с чем начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 4,72 руб., и пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,91 руб. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование №229098 от 17 декабря 2020 года. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени от 13 апреля 2021 года, отменен 05 декабря 2022 года в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не оплачена, административный истец просит суд, взыскать с ФИО2 задолженность в размере 42 132,73 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов. В период с 07 августа 2019 года по 24 декабря 2020 года ФИО2 состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. На праве собственности налогоплательщику принадлежат объекты недвижимости: квартира, по адресу: г.<адрес>. Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 исчислены: налог по страховым взносам за 2020 год за период с 01.01.2020 по 24.2020 на ОПС в размере 31 837,42 руб., и налог по страховым взносам на ОМС в размере 8 267,45 руб. Так же исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 219,00 рублей, и земельный налог за 2019 год в размере 426,00 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №83157477 от 01 сентября 2020 года (л.д.6). Уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 25 сентября 2020 года (л.д.7).
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2, налоговым органом за 2020 год за период с 12.01.2021 по 02.02.2021 начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 99,23 руб. Налогоплательщиком задолженность по налогу имущество физических лиц за 2019 год была частично погашена, и составила 1 497,00 руб., в связи с чем, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 4,72 руб., и по земельному налогу в размере 0,91 руб.
Расчет пени по страховым взносам представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.
В адрес ответчика через личный кабинет направлены требования №229098 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 19 декабря 2020 года со сроком исполнения до 25 января 2021 года, и №10906 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 03 февраля 2021 года со сроком исполнения до 12 марта 2021 года (л.д. 8, 10, 11-12, 14). Согласно представленных налоговым органом дополнительных документов, требование №229098 получено налогоплательщиком 21 декабря 2020 года; а требование №10906 получено 04 февраля 2021 года.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверяя соблюдение административным истцом срок обращения с заявлением, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Сумма задолженности включенная в требование №10906 от 03 февраля 2021 года, превысила 3 000 рублей, таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по даному требованию с 12 марта 2021 года по 12 сентября 2021 года.
Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию со ФИО2 задолженности по страховым взносам 07 апреля 2021 года, с соблюдением срока установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ
Определением мирового судьи судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени от 05 декабря 2022 года судебный приказ №2а-1118/2021/1м от 13 апреля 2021 года отменен (л.д.21).
Согласно ч. 1 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности поступило в Калининский районный суд г.Тюмени 02 июня 2023 (л.д.2), т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст.48 НК РФ.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требование №229098 от 17 декабря 2020 года, об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 497,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,72 руб., земельного налога за 2019 год в размере 426,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,91 руб., а так же по требованию №10906 от 03 февраля 2021 года, об оплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 31 837,42 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 12.01.2021 по 02.02.2021 в размере 99,23 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 267,45 руб., не исполнены. Сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 42 132,73 руб.
В силу статьи 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 1 463,98 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайоной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 497,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,72 руб., земельного налога за 2019 год в размере 426,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,91 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 31 837,42 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 12.01.2021 по 02.02.2021 в размере 99,23 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 267,45 руб., всего взыскать 42 132 руб. 73 коп.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 1 463,98 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.
Судья О.М. Соколова