Дело (УИД) № 58RS0022-01-2023-001004-15
Производство № 2а-484/2023
Решение
Именем Российской Федерации
12 декабря 2023 года р.п. Мокшан
Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи А.В. Никина, при секретаре Пищенко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
установил:
Управление ФНС по Пензенской области – правопреемник Межрайонной ИФНС № 3 по Пензенской области, обратилось в Мокшанский районный суд Пензенской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 260 рублей 50 копеек и пени в размере 48 рублей 70 копеек, в общем размере 9 309 рублей 20 копеек, в обоснование заявленных требований, указав на следующее. Административный ответчик, владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1994, дата регистрации права 31.07.2010 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права 22.01.2014 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 23.09.2015 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 17.05.2018 года. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога: за 2020 год в размере 12 987 рублей 00 копеек, по налоговому уведомлению № 58262320 от 01.09.2021, со сроком уплаты 01.12.2021. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1616813 от 10.10.2021 года. В связи с тем, что в установленный статьей 363 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении суммы транспортного налога не оплатил, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 48 рублей 70 копеек (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021). В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика: требование № 15745 на 17.12.2021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2020 год: налог в размере 9 260 рублей 50 копеек и пени в размере 48 рублей 70 копеек, а также предлагалось в срок до 09.02.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1658983 от 25.12.2021 года. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка в границах Спасского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 31.03.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-291/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 07.06.2023 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком по транспортному налогу и пени не оплачена. Согласно сведениям единого налогового счета по транспортному налогу, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год - налог в размере 9 260 рублей 50 копеек и пени - в размере 48 рублей 70 копеек, а в общем размере 9 309 рублей 20 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области не явился. От исполняющего обязанности заместителя руководителя Управления ФНС по Пензенской области ФИО2 в суд поступило заявление, в котором представитель административного истца требования поддержал в полном объеме, дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Рассмотрев дело без участия не явившихся сторон, уведомленных о времени и месте рассмотрения дела, обсудив доводы заявления, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1).
Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (ч. 2 ст. 69 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ранее административный ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области, является плательщиком транспортного налога, и имеет в собственности транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1994, дата регистрации права 31.07.2010 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права 22.01.2014 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 23.09.2015 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Модель/Марка: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 17.05.2018 года (л.д. 6-7).
Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога: за 2020 год в размере12 987 рублей 00 копеек, по налоговому уведомлению № 58262320 от 01.09.2021 года, со сроком уплаты 01.12.2021. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1616813 от 10.10.2021 года (л.д. 8, 9).
Абзац 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в вышеназванном налоговом уведомлении сумму транспортного налога не оплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 48 рублей 70 копеек (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021) (л.д. 11), и направлено требование № 15745 сроком оплаты до 09.02.202 года, факт направления требования, подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1658983 от 25.12.2021 года (л.д. 10, 11, 12).
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.
Разрешая заявленные требования в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговое требование об уплате налога, сбора, пени было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, то есть с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается почтовыми документами. В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Однако до настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.
Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, судом установлены.
Наличие и размер задолженности обязательств, подтверждается представленными доказательствами, расчет сумм и наличие неисполненных обязательств административным ответчиком не оспаривается.
Доказательства отсутствия задолженности, а также уплаты соответствующих взносов за рассматриваемые периоды административным ответчиком не представлено.
В судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка в границах Спасского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 31.03.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-291/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 07.06.2023 года, после чего 13.09.2023 года налоговый орган направил в суд настоящий административный иск, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока для обращения с исковым заявлением о взыскании (в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа).
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком по транспортному налогу и пени не оплачена. Согласно сведениям единого налогового счета по транспортному налогу, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год - налог в размере 9 260 рублей 50 копеек, пени - в размере 48 рублей 70 копеек, а в общем размере 9 309 рублей 20 копеек.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства было установлено, что в установленный срок обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и пени ФИО1 не исполнена, а налоговый орган в установленный срок обратился в суд, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год - налог в размере 9 260 рублей 50 копеек, пени - в размере 48 рублей 70 копеек, а в общем размере 9 309 рублей 20 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 286 - 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (440008, <...>), ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год - налог в размере 9 260 (девять тысяч двести шестьдесят) рублей 50 копеек, пени - в размере 48 (сорок восемь) рублей 70 копеек, а в общем размере 9 309 (девять тысяч триста девять) рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования Мокшанского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.