УИД: 47RS0003-01-2024-001853-27
Дело № 2а-168/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волхов Ленинградской области 15 июля 2025 года
Волховский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Назаровой Е.А.,
при секретаре Шабалиной П.Н.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (дело № ******), в котором просила взыскать с ФИО2 пени в размере 11 389 руб. 55 коп. за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г.
Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (дело № ******), в котором просила взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 203 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3 675 руб., земельный налог за 2021 год в размере 369 руб. и пени в сумме 21 169 руб. 14 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2023 г.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2
Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год. Сумма начисленного налога составила 7 247 руб.
В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ****** № ******.
По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43 461 руб. 12 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог – 7 247 руб., пени – 36 214 руб. 12 коп.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика) направлено требование об уплате задолженности от ****** № ****** на сумму 154 168 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
22 ноября 2023 года налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного липа) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО2 заказным письмом.
28.12.2023 г. мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2021 г. в размере 3 203 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 675 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 369 руб. и пени 36 214 руб. 12 коп.
ФИО2 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 28.12.2023 г.
24.03.2025 г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 28.12.2023 г. отменен. Отменяя судебный приказ, ФИО2 указанную задолженность не уплатил.
13.05.2025 г. МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу уточнены в сторону уменьшения налоговые обязательства по транспортному налогу за маломерные рыбопромысловые суда за 2017-2020 гг., в связи с чем задолженность по пени также подлежит уменьшению до 21 169 руб. 14 коп.
Также 17.05.2024 г. налоговым органом было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогам и пени в размере 11 389 руб. 55 коп. 29.05.2024 г. указанное заявление было направлено ФИО2 по адресу регистрации, а также в судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области.
Определением от 18.06.2024 г. мировой судья отказал в приятии заявления о вынесении судебного приказа установив, что от ФИО2 18.06.2024 г. поступили возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что размер задолженности завышен, не согласен с суммой взыскания.
Определением суда от 01.07.2025 г. административные дела № ****** и № ****** объединены в одно производство за № ******.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях, из которых следует, что задолженность признается ФИО2 только согласно данных исполнительных производств, которые им добровольно оплачены в 2021-2025 гг.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).
Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО2 посредством почтовой связи (ШПИ № ******) было направлено налоговое уведомление № ****** от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 675 руб., земельного налога за 2021 год в размере 369 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 203 руб., всего на сумму 7 247 руб. в срок до 01.12.2022 г.
В связи с неуплатой задолженности по налогам Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в адрес ФИО2 посредством почтовой связи (ШПИ № ******) направлено требование № ****** об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на общую сумму 119 841,37 руб., пени – 34 326 руб. в срок до 16.11.2023 г.
В связи с неисполнением требования № ****** от 23.07.2023 г. налоговым органом 22 ноября 2024 г. вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности, в размере 160 044,23 руб. Указанное решение направлено должнику посредством почтовой связи (ШПИ № ******).
28 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2021 г. в размере 3 203 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 675 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 369 руб. и пени 36 214 руб. 12 коп., который был отменен определением мирового судьи от 24.03.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника.
Также мировым судьей судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области 18.06.2024 г. вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскания с ФИО2 пени в размере 11 389 руб. 55 коп., в связи с поступившими от последнего возражениями на заявление о вынесении судебного приказа.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административные иски о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 05.09.2024 г. и 19.05.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и об отмене судебного приказа № ******.
Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельном налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7 247 руб. либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО2 в полном объеме.
Рассматривая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 пени в сумме 21 169 руб. 14 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2023 г., а также пени в размере 11 389 руб. 55 коп. за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г., суд приходит к следующему.
Из п. 1 – п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пп. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени в сумме 21 169 руб. 14 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2023 г. и включают в себя пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 г. за неуплату транспортного налога за 2016-2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2016-2019 гг., земельного налога за 2016-2021 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2022 гг.), а также пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 г.
Налоговым органом представлены расчеты о начислении пени по состоянию на 01.01.2023 г. (т. 2 л.д. 189-201) на общую сумму 20 297,02 руб.
При этом судом установлено, что в вышеуказанных расчетах налоговым органом даты погашения задолженности указаны без учета состоявшихся судебных решений и произведенных ФИО2 оплат в порядке исполнения данных решений.
Установлено, что в рамках административного дела № ****** (т. 2 л.д. 124-137) с ФИО2 был взыскан транспортный налог за 2016 год в сумме 12 755 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 369 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 369 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 5 236 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 369 руб., транспортный налог за 2015 год в сумме 12 755 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 369 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 2 239 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 3 675 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. Указанное решение было исполнено ФИО2 27.05.2021 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ******. (т. 2 л.д. 85-87).
В рамках административного дела № ****** (т. 2 л.д. 109-117) с ФИО2 был взыскан транспортный налог за 2020 г. в размере 3 675 руб., земельный за 2020 г. в размере 369 руб., налог на имущество физических лиц, за 2020 г. в размере 2 709 руб., налог на имущество физических лиц, за 2019 г. в размере 84 руб., за 2020 г. - в размере 204 руб. Указанное решение было исполнено ФИО2 27.01.2023 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ******. (т. 2 л.д. 106-108).
В рамках административного дела № ****** (т. 2 л.д. 118-123) с ФИО2 были взысканы страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2021 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно. Указанное решение было исполнено ФИО2 13.05.2025 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ******. (т. 2 л.д. 94-97).
В рамках административного дела № ****** (т. 2 л.д. 138-149) с ФИО2 были взысканы страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 462 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 140 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 675 руб., земельный налог за 2019 год в размере 369 руб. Указанное решение было исполнено ФИО2 05.07.2022 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ******. (т. 2 л.д. 88-90).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области по делу № ****** от 01.02.2024 г. с ФИО2 был взыскан транспортный налог за 2022 г. в размере 10 180 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 1938 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3523 руб. Данный судебный приказ был фактически исполнен ФИО2 14.05.2025 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 2 л.д. 98-101).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области по делу № ****** от 12.01.2023 г. с ФИО2 были взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год 16 26,69 руб. и 4 139,50 руб. соответственно. Данный судебный приказ был фактически исполнен ФИО2 12.05.2025 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 2 л.д. 70-73).
Поскольку в силу ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Таким образом, денежные средства, поступившие в налоговый орган по исполнительным производствам, возбужденным на основании вступивших в законную силу решений суда, не могли быть зачислены налоговым органом в счет погашения иных задолженностей, поскольку иное свидетельствует о явном злоупотреблении своим правом со стороны налогового органа.
Исходя из срока фактической оплаты (27.05.2021 г., дело № ******), пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2016 год подлежат уменьшению с 3 624,89 руб. до 2 316,81 руб.; пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год подлежат уменьшению с 730,10 до 329,65 руб.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 год в сумме 2 239 руб. подлежат уменьшению с 224,05 руб. до 201,24 руб.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 год в сумме 94 руб. подлежат уменьшению с 18,69 руб. до 08,43 руб.; пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 369 руб. подлежат уменьшению с 94,01 до 61,65 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 369 руб. подлежат уменьшению с 106,58 руб. до 66,33 руб.; пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 369 руб. подлежат уменьшению с 73,31 руб. до 33,11 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб. подлежат уменьшению с 573,36 руб. до 493,80 руб., пени, начисленные на страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб. подлежат уменьшению с 2 472,10 руб. до 1 033,64 руб.
Исходя из срока фактической оплаты (05.07.2022 г., дело № ******), пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 462 руб. подлежат уменьшению с 282,48 руб. до 276,70 руб.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 140 руб. подлежат уменьшению с 9,01 руб. до 3,40 руб.; пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3 675 руб. подлежат уменьшению с 496,61 руб. до 413 руб.; пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 369 руб. подлежат уменьшению с 49,87 руб. до 41,48 руб.
Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, задолженность по пени, принятая при переходе на ЕНС (по состоянию на 01.01.2023 г.) подлежит уменьшению с 20 297,02 руб. до 16 794,20 (4274,39 (пени по транспортному налогу)+ 2 512,67 (пени по налогу на имущество физических лиц)+230,75 (пени по земельному налогу)+2147,50 (пени по страховым взносам на ОМС)+ 7 628,89 (пени по страховым взносам на ОПС)=16 797,20).
Как следует из административного иска 13.05.2025 г. МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу уточнены в сторону уменьшения налоговые обязательства по транспортному налогу за маломерные рыбопромысловые суда за 2017-2020 гг., в связи с чем задолженность по пени уменьшена до 21 169 руб. 14 коп.
Поскольку в расчетах начисления пени за неуплату транспортного налога за период с 2016 по 2019 гг. начисления на транспортные средства – маломерные рыбопромысловые суда отсутствовали, оснований полагать, что задолженность была уменьшена именно в данных расчетах у суда отсутствует.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом уменьшена задолженность по пени, начисленных за период с 01.01.2023 г. по 27.11.2023 г., которая исходя из расчета налогового органа (т. 1 л.д. 36) составляла 12 558,11 руб., но взыскивается в размере 872,12 руб. (21 169,14 (сумма пени, заявленная в иске) – 20 297,02 (пени, по состоянию на 01.01.2023 г.) = 872,12).
Поскольку в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, оснований для перерасчета задолженности за период с 01.01.2023 г. по 27.11.2023 г. в размере 872,12 руб., суд не усматривает.
Рассматривая требования о взыскании пени в размере 11 389 руб. 55 коп., начисленных за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г., суд приходит к следующему.
Вышеуказанные пени начислены на совокупную обязанность в размере 135 482 руб. 37 коп., в которую согласно ответам МИФНС России №9 по Ленинградской области (т. 1 л.д. 60-61, т. 2 л.д. 66-68) вошли следующие налоги:
- транспортный налог за 2017-2022 гг. в размере 55 207,31 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере 15 212,87 руб.
- земельный налог за 2017-2022 гг. в размере 3 783 руб.
- страховые взносы на ОПС за 2021-2022 гг. в размере 48 713,69 руб.
- страховые взносы на ОМС за 2021-2022 гг. в размере 12 565,50 руб.
Принимая во внимание, что в совокупную обязанность для начисления пени налоговым органом включены налоги, которые на момент начисления пени (12.12.2023 г.) были уже уплачены ФИО2 по судебным решениям через службу судебных приставов, оснований для повторного включения указанных налогов в совокупную обязанность при начислении пени за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г. суд не усматривает.
В этой связи из суммы совокупной обязанности подлежат исключению следующие налоги на общую сумму 53 534 руб.:
- земельный налог за 2017-2020 гг. в общей сумме 1 476 руб.
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО № ******) в сумме 5 236 руб.
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО № ******) в сумме 5 171 руб.
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО № ******) в сумме 389 руб.
- транспортный налог (ОКТМО № ******) в сумме 11 025 руб.
- транспортный налог (ОКТМО № ******) в сумме 30 237 руб., поскольку согласно п. 3 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда.
Задолженность по страховым взносам за 2021-2022 г., а также задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 г. была оплачена ФИО2 только в 2025 г., задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 г. – не оплачена и взыскивается в рамках настоящего иска.
Таким образом, пени за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г. подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 81 948,37 руб. (135 482,37 - 53 534 = 81948,37) и составят 6 889,13 руб. (сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки).
Вопреки доводам административного ответчика доказательств уплаты последним налогов в полном объеме, что исключало бы начисление пени, суду представлено не было, судом не добыто.
Срок для обращения налогового органа как к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании пени, так и в Волховский городской суд, налоговым органом пропущен не был.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 31 802 руб. 45 коп., в том числе:
транспортный налог за 2021 г. в размере 3 675 руб.;
земельный налог за 2021 г. в размере 369 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 203 руб.
пени по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 16 794 руб. 20 коп.
пени за период с 01.01.2023 г. по 27.11.2023 г. в размере 872,12 руб.
пени за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г. в размере 6 889,13 руб.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.
Судья Е.А.Назарова