Решение по делу № 2А-665/2023 от 06.04.2023

58RS0027-01-2023-000493-22

Дело №2а-665/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - налог за 2020 год в размере 157295 руб., пеня в размере 6003.43 руб., штраф в размере 15729.5 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 23594 руб.; итого на общую сумму 202621.93 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Пунктом 3 названной статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а именно физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее пяти лет, и имущественных прав.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021г.

В соответствии с п. 1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу положений норм ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, установленную п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении административного ответчика сформирован и произведен Расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год.

По данным автоматизированного расчета, административным ответчиком получен в 2020 году доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Квартира ему принадлежала на основании договора купли-продажи от 09.08.2019 и была приобретена по цене 1 000 000 руб. По представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Пензенской области квартира продана по договору купли-продажи от 03.07.2020 по цене 1 500 000 руб. Соответственно, срок владения указанной квартирой составляет менее 5 лет.

По данным автоматизированного расчета, административным ответчиком получен в 2020 году доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Квартира ему принадлежала на основании решения Пролетарского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 28.07.2016 г., вступившего в силу 28.06.2016 г. По представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Республики Мордовия квартира продана 02.07.2020 по цене 1 700 000 руб. Соответственно, срок владения указанной квартирой составляет менее 5 лет.

По данным автоматизированного расчета, административным ответчиком получен в 2020 году доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Квартира ему принадлежала на основании договора купли-продажи от 23.10.2020 г. и была приобретена по цене 990 040 руб. По представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Республики Мордовия квартира продана 31.12.2020 г. по цене 1 000 000 руб. Соответственно, срок владения указанной квартирой составляет менее 5 лет.

В соответствии с п.2, п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Срок, в течение которого квартира находилась в собственности административного ответчика, составляет менее 5 лет.

Соответственно, доход от продажи объекта недвижимого имущества не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии с п.1, пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Административному ответчику Инспекцией направлялось требование о представлении пояснений № от 11.08.2021 г. (реестр отправки заказных писем от 13.08.2021).

По результатам камеральной налоговой проверки 27.10.2021 г. составлен акт налоговой проверки №. Акт направлен административному ответчику 10.11.2021 г., что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Камеральной налоговой проверки установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации за 2020 год, а также не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа составляет 157295 руб. из следующего расчета:

- доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> (1 500 000 руб.– 1 000 000 руб. (имущественный вычет в размере расходов связанных с приобретением квартиры) = 500 000 руб.

-доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, (1 700 000 руб. – 1000000 руб. (имущественный вычет по пп.1 п.2 ст.220 НК РФ) = 700 000 руб.

-доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, (1 000 000 руб. – 990 040 руб. (имущественный вычет в размере расходов связанных с приобретением квартиры) = 9960руб.

Налоговая база: 500 000 руб.+700 000 руб.+9 960 руб. = 1 209 960 руб.

Расчет налога: 1 209 960 руб. (налоговая база) *13 % (налоговая ставка) = 157 295 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 15.07.2021 года.

Количество просроченных месяцев – 5 полных и 1 неполный месяц.

Неуплата в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность, предусмотренная п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Административный ответчик извещался (Извещение № от 27.10.2021) о том, что 27.12.2021 г. состоится рассмотрение материалов налоговой проверки (Реестр отправки заказных писем от 13.08.2021).

27.12.2021г. Инспекцией рассмотрен акт налоговой проверки № от 27.10.2021 и иные материалы налоговой проверки. По результатам рассмотрения вынесено решение: № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, которым ему доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 157 295руб., он привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации, в виде штрафа в размере 23 594,25 руб. (157 295 руб. *5% * 6 месяцев=47 188,5 руб./2 (размер штрафа снижен в 2 раза). Административный ответчик также привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 15 729,50 руб. (157 295 руб. *20%=31 459 руб. /2 (размер штрафа снижен в 2 раза).

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени в сумме 6003,43 руб. по состоянию на 27.12.2021 (за период с 16.07.2021 по 27.12.2021).

Решение направлено административному ответчику 17.12.2021 г. (Реестр отправки заказных писем № от 16.12.2021).

В соответствии с п.4 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п.9 ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение не было обжаловано административным ответчиком в порядке, предусмотренном ст.138 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение вступило в законную силу.

В силу п. 1-3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.03.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени налоги и пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и соответствующим пени.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании на добровольную уплату.

Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы 24.06.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней. Определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы от 08.08.2022 по заявлению ФИО1 отменен указанный судебный приказ.

Настоящее исковое заявление подано в суд 01.02.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - налог за 2020 год в размере 157295 руб., пеню в размере 6003,43 руб., штраф в размере 15729,5 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 23594 руб.; итого на общую сумму 202 621,93 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 19.04.2023 года.

Судья Н.А.Половинко