Решение по делу № 2А-1385/2022 от 13.12.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени, по страховым взносам и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени.

Дело №2а-1385/2022

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 декабря 2022 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени, по страховым взносам и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом заявления об уточнении исковых требований от 05.12.2022, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 94 руб. и пени в размере 0,95 руб., по транспортному налогу за 2019 в размере 3197,17 руб. и пени в размере 32,16 руб., по страховым взносам за 2021 в размере 1 648,15 руб., и пени в размере 2,10 руб., по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 13 000 руб. и пени в размере 45,50 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу <адрес>. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 с учетом частичной уплаты в размере 94,41 руб., и направлено налоговое уведомление по сроку уплаты 01.12.2020. Ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство GREATWALL CC6461КМ29. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 с учетом частичной уплаты в размере 3 197,17 руб., и направлено налоговое уведомление по сроку уплаты 01.12.2020. Ответчик ФИО1 был зарегистрирован Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.03.1999 по 15.01.2021. Страховые взносы за 2021 год ответчиком не уплачены. Кроме того, согласно информации налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» ответчик ФИО1 в 2020 году получил доход в размере 100 000 руб. Налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13 000 руб. и направлено налоговое уведомление по сроку уплаты 01.12.2021. В связи с не уплатой налогов, налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, в которых было предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в сроки до 06.04.2021 и 08.02.2022. Требования налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-824/2022 от 03.03.2022, который был отменен определением от 12.04.2022.

Определением Рассказовского районного суда от 10.11.2022 произведена замена административного истца МРИ ФНС №3 по Тамбовской области на Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с.п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По информации налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» ФИО1 в 2020 году получил доход в размере 100 000 руб. (выплата неустойки, в связи с нарушением срока страхового возмещения, платежное поручение № от дд.мм.гггг), с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 13 000 руб..

Ответчику был начислен налог на доходы физического лица за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 13 000 руб. (налоговое уведомление № от дд.мм.гггг).

В настоящее время ответчиком налог на доходы физического лица за 2020 не уплачен.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средства GREATWALL CC6461КМ29, мощностью 129 л.с., дата возникновения собственности 02.10.2013, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов.

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3 780 руб. (налоговое уведомление № от дд.мм.гггг).

Согласно платежного поручения ПАО Сбербанк № от дд.мм.гггг ответчик ФИО1 оплатил транспортный налог за 2019 в размере 3 780 руб., уникальный идентификатор начисления (УИН) №. Операция была произведена через Сбербанк-Онлайн, дата операции 29.11.2020.

В налоговом уведомлении № от дд.мм.гггг, направленном ответчику ФИО1, указаны необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации реквизиты платежа: УИН №, сумма 3 780 руб..

Согласно п.4 Приложения №2 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» информация об уникальном идентификаторе начисления, а также информация, указанная в реквизитах "106" - "109", "Назначение платежа" распоряжения плательщика - физического лица о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, указывается в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром, в соответствии с правилами платежной системы Банка России, определенными нормативным актом Банка России, принятым в соответствии с частью 9 статьи 20 Федерального закона от 27 июня 2011 г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В связи с тем, что уникальный идентификатор начисления указанный ФИО1 в платежном поручении совпадет с уникальным идентификатором начисления указанный в налоговом уведомлении, суд приходит к выводу, что ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2019 был уплачен 30.11.2020 в размере 3 780 руб..

Таким образом, ответчик ФИО1 исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно представленных сведений, ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности 13.03.1999.

Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 750 руб. (налоговое уведомление № от дд.мм.гггг).

Согласно платежного поручения ПАО Сбербанк № от дд.мм.гггг ответчик ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 750 руб., уникальный идентификатор начисления (УИН) №. Операция была произведена через Сбербанк-Онлайн, дата операции 29.11.2020.

В налоговом уведомлении № от дд.мм.гггг, направленном ответчику ФИО1, указаны необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации реквизиты платежа: УИН №, сумма 750 руб..

В связи с тем, что уникальный идентификатор начисления указанный ФИО1 в платежном поручении совпадет с уникальным идентификатором начисления указанный в налоговом уведомлении, суд приходит к выводу, что ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 был уплачен 30.11.2020 в размере 750 руб.

Таким образом, ответчик ФИО1 исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в указанный срок.

В соответствии п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

дд.мм.гггг ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, следовательно был обязан до 01.02.2021 самостоятельно исчислить и оплатить страховые взносы за период с 01.01.2021 по 15.01.2021 год, в Пенсионный фонд РФ в размере 1 308,39 руб. (32 448 руб. : 12 мес. + 2 704 руб. : 31 день х 15 дней), в ФФОМС – 339,76 руб. (8 426 руб. : 12 мес. + 702,16 руб. : 31 день х 15 дней).

Согласно пояснений ответчика ФИО1, при прекращении им деятельности индивидуального предпринимателя, специалист МРИ ФНС №3 по Тамбовской области произвел расчет размеров страховых взносов подлежащих уплате за 2021, выдал ему реквизиты для уплаты, на которых специалистом были указаны суммы страховых взносов, которые необходимо оплатить, в Пенсионный фонд РФ - 1 309 руб., в ФФОМС – 340 руб..

По указанным реквизитам, ответчик ФИО1 оплатил страховые взносы за 2021, что подтверждается платежными поручения ПАО Сбербанк № от дд.мм.гггг на сумму 1309 руб., № от дд.мм.гггг на сумму 340 руб.. Операции были произведены через Сбербанк-Онлайн, дата операции 01.02.2021.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1 исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов за 2021 в указанный срок.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени.

Ответчику ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 45,50 руб. на недоимку 13 000 руб..

Ответчик ФИО1 указанный размер пеней оплатил, что подтверждается квитанцией от 17.11.2022 на сумму 45,50 руб..

В связи с тем, что ответчик ФИО1 в установленный законом срок исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, транспортного налога за 2019, страховых взносов за 2021, исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по пени удовлетворению не подлежат.

По требованиям об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020, в установленный срок было направлено требование:

- № по состоянию на 16.12.2021, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить налог на доходы физических лиц в размере 13 000 руб. и пени в размере 45,50 руб., в срок до 08.02.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-824/2022 от 03.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе и по налогу на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово от 12.04.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск направлен по почте в суд 13.10.2022.

Установленные ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом не пропущены, согласно ст.93 КАС РФ.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Сумма, предъявленная к взысканию, не превышает суммы налога, указанного в требовании.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 520 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени, по страховым взносам и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Взыскать с ФИО1 ча, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 в размере 13 000 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: расчетный счет <***>, Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК:016850200, получатель: ИНН <***>, КПП 682901001, УФК по Тамбовской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области).

КБК (для уплаты налога на доходы физических лиц) - 18210102030011000110, ОКТМО 68725000

Взыскать с ФИО1 ча (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 520 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 14.12.2022.

Судья С.К. Тришин