дело №2а-2896/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Деникиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов поскольку с 10.03.2010 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, что подтверждается уведомлением о поставке на учет физического лица в налоговом органе от 17.04.2007. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет: за 2017 – 23 400 руб., за 2018 – 26 545 руб., за 2019 – 29 354 руб., за 2020 – 32 448 руб., за 2021 – 32 448 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет: за 2017 – 4 590 руб., за 2018 – 5 840 руб., за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 8 426 руб., за 2021 – 8 426 руб. ФИО1 является плательщиков налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами налогооблажения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: №117752901 от 06.08.2016 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 за 2015 налога на имущество физических лиц в сумме 1 267 руб.; №39221845 от 02.08.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 налога на имущество физических лиц в сумме 1 468 руб.; №12016748 от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 налога на имущество физических лиц в сумме 3 834 руб.; №5579698 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 налога на имущество физических лиц в сумме 1 947 руб.; №14506998 от 01.09.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 налога на имущество физических лиц в сумме 1 947 руб.; №84628848 от 02.12.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2019 налога на имущество физических лиц в сумме 377 руб.; №24194990 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 налога на имущество физических лиц в сумме 2 249 руб. Административным ответчиком вышеуказанные суммы страховых взносов и имущественных налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. В связи с чем административному ответчику были направлены требования №68181 от 15.12.2021 об уплате по налогу на имущество физических лиц в размере 2 626 руб., пени 8,54 руб.; №40835 от 20.10.2021 об уплате по налогу на имущество физических пени 1 246,16 руб. (начисленные на сумму налога 3 834 руб.), пени 0,27 руб. (начисленные на сумму налога 1 947 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени 3 229,20 руб. (начисленные на сумму страховых взносов 5 840 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени 14 668,57 руб. (начисленные на сумму страховых взносов 29 354 руб.). МИФНС №4 по РО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

22.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-1324/2022-6 в отношении должника. Определением от 29.03.2022 судебный приказ отменен. На дату формирования административного иска налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в сумме 21 580,41 руб. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 21 580,41 руб. из них: по налогу на имущество физических лиц – 2 626 руб., пени 1 056,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени 3 229,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени 14 668, 57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, извещена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения на иск, в которых указала, что исковые требования не признает, т.к. налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Положениям п. п. 4, 6 ст. 16 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 2 п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исчисление поимущественных налогов осуществляется налоговым органом, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Часть 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, ФИО1 согласно сведениям Главного управления Министерства юстиции Российской Федерации по Ростовской области имеет статус адвоката, и, соответственно, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419, 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а также налога на имущество.

Установлено, что у административного ответчика образовалась задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3229,20 руб. и по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14668,57 руб.

Судом были истребованы и изучены дела, а также копии судебных приказов (дела по которым уничтожены в связи с истечением срока хранения) о взыскании налогов и страховых взносов с ФИО1 № 2а-2605/2022-6; № 2а-1324/2022-6; № 2а-2175/2021-6; № 2а-2894/2020-6; № 2а-1746/2019-6; № 2а-5213/2018-6; № 2а-1488/2018-6.

Взыскание пени по настоящему делу производилось на основании ст.48 НК РФ по судебному приказу №2а-1324/2022-6 от 22.03.2022 на сумму 21580,41 руб. (по требованиям №40835 от 20.10.2021 – пени по страховым взносам; №68181 от 15.12.2021 – налог на имущество за 2019 - 377 руб. (уведомление направлено 02.12.2020) и за 2020г. – 2249 руб.), который отменен 29.03.2022.

Срок исполнения по требованию №40835 от 20.10.2021 - 29.11.2021; по требованию №68181 от 15.12.2021 – 24.01.2022.

С заявлением о взыскании к мировому судье налоговый орган обратился 22.03.2022.

Судом истребован арифметический расчет задолженности.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование :

Пени в сумме 3229,20 руб. - по требованию № 40835 от 20.10.2021 в т. ч.:

- 1144,56 руб. с 25.01.2019 по 19.10.2021 за 999 дней просрочки от налога 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 (задолженность по налогу не погашена),

- 766,49 руб. с 09.01.2020 по 19.10.2021 за 650 дней просрочки от налога 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 (задолженность по налогу не погашена),

- 418,58 руб. с 13.01.2021 по 19.10.2021 за 280 дней просрочки от налога 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 (задолженность по налогу не погашена),

- 899,57 руб. с 25.01.2019 по 19.10.2021 за 999 дней просрочки от налога 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 (задолженность по налогу не погашена),

Итого: 1144,56+766,49+418,58+899,57=3229,20 руб.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование :

Пени в сумме 14668,57 руб. по требованию № 40835 от 20.10.2021 г.

- 5202,38 руб. с 25.01.2019 по 19.10.2021 за 999 дней просрочки от налога 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 (задолженность по налогу не погашена),

- 3268,33 руб. с 09.01.2020 по 19.10.2021 за 650 дней просрочки от налога 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 (задолженность по налогу не погашена),

- 1611,85 руб. с 13.01.2021 по 19.10.2021 за 280 дней просрочки от налога 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 (задолженность по налогу не погашена),

- 4586,01 руб. с 25.01.2019 по 19.10.2021 за 999 дней просрочки от налога 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 (задолженность по налогу не погашена),

5202,38+3268,33+1611,85+4586,01=14668,57 руб.

Налог на имущество в сумме 2626 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

за 2019 год – 377 руб. (налоговое уведомление № 84628848 от 02.12.2020 г. – доначисления по данным, полученным из Росреестра). Срок уплаты 01.12.2021 г.

ФИО1 вступила в наследство (квартира по адресу <...>) 28.08.2020 г. дело № 61/6-н/61-2020-6-214 (наследодатель ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ года). Дата добавления факта владения в базу 11.09.2020 г.

В ст. 218 ГК РФ установлено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст. 1114 ГК РФ).

В п. 1 ст. 1153 ГК РФ определено, что если наследник, призванный к наследованию по завещанию или по закону, принял наследство путем подачи заявления нотариусу, то принятое наследство, согласно п. 4 ст. 1152 ГК РФ, признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию является достаточным доказательством наличия и объема права на наследственное имущество.

Следовательно, право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Срок владения имуществом, полученным в наследство, начинается со дня смерти наследодателя, а не с момента переоформления собственности на наследника согласно ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ, письмо Минфина РФ от 20 февраля 2015 № 03-04-05/ф8357, от 25.03.2010 N 03-04-05/7-134.

за 2020 год – 2249 руб. (налоговое уведомление № 24194990 от 01.09.2021 г. Срок уплаты 01.12.2021 г..

Итого налог на имущество 377+2249=2626 руб.

Пени по налогу на имущество в сумме 1056,64 руб. в т. ч.:

- 593 руб. пени с 27.06.2019 по 19.10.2021 за 846 дней просрочки от налога 3801 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год (3834 руб. – уменьшение 16 руб. – уменьшение 17 руб.=3801 руб.- задолженность по налогу не погашена)

- 222,86 руб. с 25.12.2019 по 19.10.2021 за 665 дней просрочки от налога 1947 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год (задолженность по налогу не погашена)

- 1,88 руб. с 09.01.2020 по 19.10.2021 за 650 дней просрочки от налога 17 руб. по сроку уплаты 26.12.2019 за 2017 год (задолженность по налогу не погашена)

- 229,81 руб. с 27.06.2019 по 19.10.2021 за 809 дней просрочки от налога 1468 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 (задолженность по налогу не погашена)

- 0,28 руб. доначисление пени

593+222,86+1,88+229,81+0,28=1047,83 руб.

- 0,27 руб. с 15.12.2020 по 15.12.2020 за 1 день просрочки от налога 1947 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год (налог уплачен 15.12.2020 в сумме 1947 руб.)

1047,83+0,27=1048,10 руб. - по требованию № 40835 от 20.10.2021 (1246,16 – 198,06 погашена задолженность по пене = 1048,10 руб.)

- 1,23 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021 за 13 дней просрочки от налога 377 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2019 год (задолженность не погашена)

- 7,31 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021 за 13 дней просрочки от налога 2249 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год (задолженность не погашена)

1,23+7,31=8,54 руб. - По требованию № 68181 от 12.12.2021 год.

Итого пени: 1048,10+8,54=1056,64 руб.

Расчет задолженности истцом произведен арифметически верно и принимается судом.

Доводы ответчика об истечении срока давности для взыскания недоимки по налогам и страховым взносам не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество и пени страховым взносам административным ответчиком не исполнена, доказательств уплаты не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствовался ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 21580,41 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3229,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14668,57 руб., задолженность по налогу на имущество 2626 руб., пени 1056,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 847,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Волгодонского районного

суда Ростовской области Т.А. Сперанская

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2022.