Принято в окончательной форме 04.08.2023 г.

УИД 76RS0021-01-2023-001062-26

Дело № 2а-1076/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 августа 2023 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Тихомировой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 3990 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,29 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 461 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,38 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 260 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,25 руб. Кроме того, инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/4 доли жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка площадью 700 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – мотоцикла <данные изъяты>, г.р.з. №, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – моторной лодки <данные изъяты>, г.р.з. №. За ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 461 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог в размере 3990 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог в размере 260 руб. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, однако в установленные законом сроки, начисленные за указанные года налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги не уплачены, в связи с чем были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов, пени, которые до настоящего времени исполнены не в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1. к мировому судье судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, в соответствии со ст. 48 НК РФ предъявлен настоящий иск о взыскании задолженности по обязательным платежам в указанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства - мотоцикла <данные изъяты>, г.р.з. №, что подтверждается представленными РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» и МРЭО ГИБДД УМВД РФ по Ярославской области сведениями. Согласно административному исковому заявлению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – моторной лодки <данные изъяты>, г.р.з. №. За ДД.ММ.ГГГГ ему был начислен транспортный налог в сумме 945 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; за ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог в сумме 1045 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; за ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог в сумме 1045 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; за ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог в сумме 1045 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества: 1/4 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом данных об актуальной инвентаризационной стоимости имущества, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был рассчитан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 382 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 419 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 461 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 507 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 700 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом данных об актуальной инвентаризационной стоимости земельного участка, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был рассчитан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатил налоги, ему в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,38 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,25 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налоги были уплачены не в полном объеме, в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ были направлены:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не в полном объеме, задолженность составляет: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 3990 руб., пени по транспортному налогу в размере 68,29 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 461 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.38 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 260 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ а в размере 15,25 руб., что подтверждается в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, пени, со сроком исполнения последнего до ДД.ММ.ГГГГ, при этом общая сумма взыскиваемой задолженности не превышает 10000 рублей, соответственно установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока со дня неисполнения самого раннего требования для подачи в суд заявления истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного для обращения в суд. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены по всем приведенным выше требованиям.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени не подлежит удовлетворению, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет правовой отдел, в полномочия которого входит, в том числе подача в суд соответствующих заявлений, исков, соответствующих требованиям закона, и в сроки, установленные законом. Каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд, налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств отсутствия возможности своевременно обратиться в суд с данным иском в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом суду не представлено.

На основании изложенного, суд отказывает административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями. Пропуск срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич