УИД 66RS0029-01-2025-000973-54
Дело № 2-728/2025
РЕШЕНИЕ
Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Камышлов 23 июля 2025 года
Камышловский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего Николаева Ю.Г.,
при секретаре Потаповой Т.В.,
с участием истца ФИО4,
ответчика ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 ФИО12 к ФИО6 ФИО13 о признании членом семьи,
установил:
Истец ФИО4 обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование заявленных требований указано, что с сентября 2016 года истец ФИО4 и ответчик ФИО5, являющийся мужем дочери – зятем, проживают совместно в жилом доме по адресу: <адрес>. С момента переезда ФИО5 полноценно ведет совместное с истцом хозяйство, участвует в оплате коммунальных услуг, приобретает продукты питании и предметы быта для всех челнов семьи, выполняет необходимую работу по дому, участвует в обработке земельного участка. Будучи до сих пор зарегистрированным по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес> ФИО5 с 2016 года постоянно проживает совместно с истцом и другими членами семьи. В декабре 2024 года ФИО5 подарил истцу принадлежащую ему квартиру по адресу: <адрес>. В мае 2025 года сотрудники Федеральной налоговой службы РФ сообщили истцу об обязанности оплатить налог на доходы физических лиц в связи с полученной ею в дар квартирой по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Однако даритель ФИО5 фактически является членом моей семьи, в связи с чем истец полагает, что освобождена от уплаты данного налога. Просит признать ФИО5 членом семьи ФИО4 на дату совершения договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ и регистрации сделки.
Истец ФИО4 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.
Ответчик ФИО5 в судебном заседании с иском согласился, просил его удовлетворить.
Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без своего участия, в удовлетворении требований отказать, поскольку установленный п. 18.1 ст. 217 НК РФ перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит, установление юридического факта признания ФИО2 и ФИО7 членами семьи не влияет на гражданские правоотношения.
С учетом изложенного и в соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя третьего лица.
Свидетель Свидетель №1 суду пояснила, что является соседкой истца. Знает, что истец живет по указанному адресу с 1995 г., ответчик поселился там около 10 лет назад и проживает там постоянно.
Свидетель Свидетель №2 суду пояснила, что является подругой истца. Знает, что в жилом доме совместно с истцом проживает ее зять с семьей.
Заслушав стороны, свидетелей, изучив исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 277, 277.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено абзацем 4 п.6 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 6 ст. 214.10 НК РФ.
В силу п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п.3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных ст.213., 213.1 и 214.10 НК РФ.
Согласно абз.2 п.3 ст.214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее СК РФ) семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Из положений статьи 14 СК РФ следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.
Судом установлено, что ФИО5 ранее являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>21.
ФИО3 является зятем ФИО2, а мужем ее дочери – ФИО1 (л.д. 7-10, 14, 15).
В 2024 году ФИО5 подарил принадлежавшую ему квартиру по адресу: <адрес>, ФИО2 (л.д. 16-19, 20)
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО2 направлено Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ в связи с получением дохода от дарения объекта недвижимости (л.д. 54-55).
ФИО4 до настоящего времени не представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в связи с получением дохода от дарения объекта недвижимости.
Как указывают истец в обоснование иска, ФИО2 и ФИО3 проживают совместно и ведут совместное хозяйство с 2016 года, в связи с чем фактически являются членами одной семьи, что освобождает ФИО2 от уплаты налога на доходы физических лиц в связи с дарением объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>.
Однако оснований согласится с данным утверждением истца у суда не имеется, поскольку перечень лиц (членов семьи, близких родственников), которые могут быть освобождены от уплаты налога при получении в дар недвижимого имущества, приведен во втором абзаце п. 18.1 ст. 217 НК РФ, а именно - супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Данный перечень лиц является исчерпывающим. Стороны к указанным лицам не относятся, в связи с чем исковые требования ФИО4 являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
в удовлетворении исковых требований ФИО4 ФИО14 (паспорт № №) к ФИО6 ФИО15 (паспорт № №) о признании членом семьи на дату совершения договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ и регистрации сделки, отказать в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 29.07.2025.
Председательствующий Ю.Г. Николаев