Решение по делу № 2А-2708/2022 от 07.06.2022 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2708/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2022 года

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени в общей сумме 21528,33 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 г., по земельному налогу за 2014-2018 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 гг. Налоговым органом были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена частично: в сумме 2017 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., в сумме 126 руб. по земельному налогу. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику начислены пени и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 2466 руб., пени в размере 22,36 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 21 руб., пени в размере 1,13 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 17250 руб., пени в размере 156,4 руб., земельному налогу за 2014-2018 гг. в размере 1406 руб., пени в размере 205,44 руб. в общей сумме 21528,33 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил письменный отзыв на административный иск, пояснил, что материалы дела не содержат сведений о вручении ему копии административного искового заявления с приложениями в нарушение положений ст.ст.125, 126, 287 КАС РФ, не представлено документа о выявлении у него недоимки. Считал, что список почтовой корреспонденции без вернувшегося налоговому органу конверта и представленный в копии не может считаться доказательством направления ему корреспонденции. Указал, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогу за период 2014-2018 гг., поскольку недоимка исчисляется не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Просил оставить административный иск без рассмотрения.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства Лексус RX330, гос.рег.знак №

Согласно расчету, представленному административным истцом, за ФИО1 числится задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 2466 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,36 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 21 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,13 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 17250 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,4 руб.,

- земельному налогу за 2014-2018 гг. в размере 1406 руб. (за 2014 г. -89 руб., за 2015 г. – 63 руб., за 2016 г. – 418 руб., за 2017 г. – 418 руб., за 2018 г. – 418 руб.), пени в размере 205,44 руб. (9,57 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6,93 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 75,14 руб. – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 73,93 руб. руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 16,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37-39); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-42); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-45); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-47); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов (л.д.48-50); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57-59).

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, а также пеней сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, пеней сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-30); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-34); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-36).

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался, доказательств оплаты задолженности не представлено.

Доводы ФИО2 о неполучении налоговых уведомлений и требований, а также административного иска, в связи с чем с него не подлежит взысканию указанная задолженность, судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу с пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ИФНС по городу Сергиеву Посаду Московской области направлялись налоговые уведомления и требования по адресу проживания <адрес>

При этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Суд полагает, что факт неполучения налоговых уведомлений не освобождает ФИО1 от обязанности уплатить задолженность по налогам, поскольку квитанцию об оплате налогов он мог самостоятельно получить в налоговом органе либо через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

При этом суд принимает во внимание, что, обращаясь к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением об отмене судебного приказа, административный ответчик ознакомился с материалами дела и имеющимися в нем налоговым уведомлением и налоговым требованием и знал об имеющейся задолженности, однако мер по ее погашению не принял.

Доводы ФИО1 о том, что имеющиеся в материалах дела списки почтовых отправлений представлены в копиях, в связи с чем не являются доказательством направления ему уведомлений, требований, административного иска, суд также считает необоснованными.

В соответствии со ст.70 КАС РФ письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Копии документов, представленных суду ИФНС России по г.Сергиеву Посаду, прошиты, заверены надлежащим образом подписью представителя налогового органа и печатью. Оснований сомневаться в их подлинности у суда нет оснований.

Также суд отклоняет доводы ФИО1 об оставлении административного иска без рассмотрения в связи с неполучением им копии административного искового заявления.

Из списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ИФНС России по г.Сергиеву Посаду направило ФИО1 по почте копию административного искового заявления № по адресу: <адрес> (л.д.74-78).

Согласно отчета об отслеживании отправления № ДД.ММ.ГГГГ письмо вернулось отправителю из-за истечения срока хранения.

В материалах дела, действительно, отсутствуют доказательства вручения либо направления по почте по надлежащему адресу налоговым органом административному ответчику копии административного искового заявления, вместе с тем, учитывая, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ ознакомился с материалами административного дела в полном объеме, суд считает, что указанное обстоятельство не может служить безусловным основанием для оставления административного иска без рассмотрения.

В связи с вышеизложенным исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 846 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность:

- по земельному налогу за 2014-2018 гг. в размере 1406 руб., из которых за 2014 г. -89 руб., за 2015 г. – 63 руб., за 2016 г. – 418 руб., за 2017 г. – 418 руб., за 2018 г. – 418 руб., пени в размере 205,44 руб., из которых 9,57 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6,93 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 75,14 руб. – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 73,93 руб. руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 22,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 16,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 21528 (двадцать одну тысячу пятьсот двадцать восемь) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 846 (восемьсот сорок шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 08.06.2022 г.

Судья Н.В. Андреева