Дело № 2а-107/2025 УИД 22RS0054-01-2025-000165-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Староалейское 07 июля 2025 года
Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Костырченко Т.А.,
при секретаре Карпенко Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Оганесяну ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21099 <***>. В соответствии со ст. ст. 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Закона Алтайского края от 10.10.2022 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» за 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог с учетом налоговых льгот 117 руб. С учетом переплаты сумма налога к уплате составила 31,99 руб. ФИО1 в соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 32122754 на уплату транспортного налога за 2020 год.
В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени в размере 14636,40 руб. в том числе: налог на имущество - 17,99 руб., транспортный налог - 199,82 руб., страховые взносы на ОПС- 11335,77 руб., страховые взносы на ОМС - 3082,82 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 176,33 руб.
В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета по состоянию с 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 99648,35 руб., из которых транспортный налог за 2018 год-500,60 руб., за 2019 год-700,00 руб., за 2020 год-31,99 руб., налог на имущество за 2019 год-82,94 руб., страховые взносы ОПС по сроку уплаты 09.01.2019-25630,07 руб., по сроку уплаты 31.12.2019- 29354,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020-20318,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021-1570,06 руб., страховые взносы ОМС по сроку уплаты 09.01.2019-5742,98 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 - 6884,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020-8426,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021-407,71 руб.
12.04.2023 списаны страховые взносы ОМС, страховые ОПС. Таким образом, совокупная обязанность по уплате налогов с 13.04.2023 составила 32037,30 руб., из которых: транспортный налог за 2018 год - 500,60 руб., за 2019 год - 700,00 руб., за 2020 год - 31,99 руб., налог на имущество за 2019 год-82,94 руб., страховые взносы ОПС по сроку уплаты 31.12.2020-20318,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021-1570,06 руб., страховые взносы ОМС по сроку уплаты 31.12.2020-8426,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021-407,71 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 исходя из совокупной обязанности по уплате налогов и взносов и процентной ставки для расчета пени начислено 6105,15 руб.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет: 14636,40 (сумма пени, сконвертированная на 01.01.2023) + 6105,15 (сумма пени, начисленная на совокупную обязанность с 01.01.2023) - 176,33 (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания) = 20565,22 руб.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 234775 на сумму 50763 руб. 27 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края от 06.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-606/2024, который 27.11.2024 отменен.
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 году в сумме 31,99 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 20565,22 руб., всего на общую сумму 20597,21 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании ФИО1 указал, что он являлся индивидуальным предпринимателем, имеет в собственности недвижимость, на нем зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21099, снять его с учета не может в связи с наложением судебными приставами ареста на его имущество. Налоги своевременно не оплачивал в связи с финансовыми затруднениями.
Руководствуясь ст. 289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса Российский Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса Российский Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 с 14.06.2006 является собственником транспортного средства ВАЗ 21099 <***>, с 2005 года собственником земельного участка и квартиры, расположенный по адресу: <...>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.03.2007 по 18.01.2021, в связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за указанные периоды.
В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 начислялся транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы. Судебными приказами мирового судьи судебного участка Третьяковского района Алтайского края от 05.06.2020 № 2а-812/2020, 26.06.2021 № 2а-1808/2021, 29.10.2021 № 2а-3029/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015-2019 годы, страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 18.01.2021 года, а также пени.
Из копий исполнительных производств, возбужденных на основании вышеуказанных судебных приказов, следует, что присужденные налоги, взносы и пени, в полном объеме с ФИО1 не взысканы.
В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения объектами налогообложения, понижающих коэффициентов, имеющихся льгот, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год за транспортное средство ВАЗ21099, гос.рег.знак <***>, в размере 117 руб. С учетом переплаты сумма налога к уплате составила 31,99 руб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление от 01.09.2021 № 32122754 направлено ФИО1 заказным письмом 09.10.2021 по месту его регистрации: <...>. Срок уплаты до 01.12.2021 года. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.
С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
По состоянию на 01.01.2023 сформирован единый налоговый счет ФИО1, при этом совокупная налоговая обязанность по уплате налогов и взносов составила 99 648,35 руб. (транспортный налог за 2018 год - 500,60 руб., за 2019 год-700,00 руб., за 2020 год - 31,99 руб., налог на имущество за 2019 год - 82,94 руб., страховые взносы ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 – 25 630,07 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 – 29 354,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 – 20 318,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021 – 1 570,06 руб., страховые взносы ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 – 5 742,98 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 – 6 884,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2020 – 8 426,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021 - 407,71 руб.), обязанность по уплате пени составила 14636,40 руб. (налог на имущество - 17,99 руб., транспортный налог - 199,82 руб., страховые взносы на ОПС - 11335,77 руб., страховые взносы на ОМС – 3 082,82 руб.).
12.04.2023 налоговым органом списаны страховые взносы ОМС, страховые ОПС, и совокупная обязанность по уплате налогов с 13.04.2023 составила 32 037,30 руб. (транспортный налог за 2018 год - 500,60 руб., за 2019 год - 700,00 руб., за 2020 год - 31,99 руб., налог на имущество за 2019 год - 82,94 руб., страховые взносы ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 – 20 318,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021 – 1 570,06 руб., страховые взносы ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 – 8426,00 руб., по сроку уплаты 02.02.2021 - 407,71 руб.).
В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 20565,22 руб., из которых 14636,40 (сумма пени, сконвертированная на 01.01.2023) - 176,33 руб. (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания) + 6105,15 (сумма пени, начисленная на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 30.01.2024).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 234775 по состоянию на 25.09.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов в общей сумме 32037,30 руб. и пени в сумме 18 725,97 руб. со сроком уплаты до 28.12.2023. Данное требование направлено ФИО1 30.09.2023 заказным письмом по месту его регистрации: <...>.
Указанное требование направлено в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, а также с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 об увеличении на 6 месяцев сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
В связи с неоплатой задолженности по налогам, страховым взносам и пени в установленный требованием срок (до 28.12.2023) административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Третьяковского района Алтайского края обратился 06.03.2024, т.е. в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.
06.03.2024 мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене. Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Третьяковского района Алтайского края от 27.11.2024 отменен.
Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
После отмены судебного приказа (27.11.2024) налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Третьяковский районный суд Алтайского края 07.05.2025 (согласно штампу на конверте), то есть в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок.
В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу и пени, указанный расчет произведен верно в соответствии с требованиями закона. Административным ответчиком расчет не оспорен.
Доводы административного ответчика об отсутствии в его собственности транспортного средства, не являются основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, поскольку обязанность по принятию мер по снятию с учета транспортного средства лежит на ответчике, договор купли-продажи транспортного средства другому лицу административным ответчиком суду не представлен.
Доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства и отсутствия задолженности не представлено.
При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Оганесяну ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с Оганесяна ФИО6 (<данные изъяты>) транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 31,99 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 20 565,22 руб., всего на общую сумму 20 597,21 руб.
Реквизиты для перечисления денежных средств:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула
БИК: 017003983
Счет банка получателя: 40102810445370000059
Счет получателя: 03100643000000018500
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Статус плательщика: 13
КБК 18201061201010000510
Код ОКТМО: 0.
Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Третьяковский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено 15.07.2025
Судья Т.А. Костырченко