Решение по делу № 2А-2555/2022 от 26.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а–2555/2022

УИД 59RS0035-01-2022-003657-56

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 26 декабря 2022 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. В обосновании исковых требований указали, что административному ответчику принадлежат на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № с 28.11.2014 года по 24.06.2015 года, земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № с 20.06.2014 года по 02.11.2015 года, земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № с 20.08.2012 года, в связи с чем, был исчислен земельный налог за 2014 год в размере 1 551,00 рублей, за 2016 год в размере 1 377,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 51410861. В установленные законом сроки земельный налог уплачен не был, в связи с чем, были начислены пени за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 18.12.2017 год в размере 7,04 рублей, за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в размере 6,42 рублей, направлено требование № 9255. Задолженность ответчиком не уплачена.

Кроме того, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <...>, с 30.12.2015 года по 14.10.2016 года, квартира, расположенная по адресу: <...> с 28.02.2013 года по 13.05.2013 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...> с 23.04.2019 года, комната, расположенная по адресу: <...>, с 09.01.2013 года по 20.09.2013 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 20.06.2015 года по 02.11.2015 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 08.10.2015 года по 10.02.2017 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 13.01.2014 года по 24.11.2014 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...> с 20.08.2012 года по 16.05.2014 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 28.11.2014 года по 24.06.2015 года, квартира, расположенная по адресу: <...>, со 02.07.2012 года по 08.02.2013 года, в связи с чем, был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 108,00 рублей, за 2016 год в размере 156,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 51410861. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки, административному ответчику были начислены к уплате пени за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в размере 0,73 рублей, за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в размере 0,51 рублей, направлено требование № 9255. Задолженность административным ответчиком не погашена. 16.03.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-673/2018, который на основании определения мирового судьи от 28.04.2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1 511,00 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 156,00 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 7,04 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 6,42 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 108,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 156,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 0,73 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 0,51 рублей.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено.

Административным ответчиком возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлены, извещена надлежащим образом по месту регистрации.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-673/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику принадлежат и принадлежали на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: <...>, с 30.12.2015 года по 14.10.2016 года, квартира, расположенная по адресу: <...> с 28.02.2013 года по 13.05.2013 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...> с 23.04.2019 года, комната, расположенная по адресу: <...>, с 09.01.2013 года по 20.09.2013 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 20.06.2015 года по 02.11.2015 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 08.10.2015 года по 10.02.2017 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 13.01.2014 года по 24.11.2014 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...> с 20.08.2012 года по 16.05.2014 года, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, с 28.11.2014 года по 24.06.2015 года, квартира, расположенная по адресу: <...>, со 02.07.2012 года по 08.02.2013 года, в связи с чем, был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 108,00 рублей, за 2016 год в размере 156,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 51410861.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога были начислены пени за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в размере 0,73 рублей, за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в размере 0,51 рублей, направлено требование № 9255. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административному ответчику принадлежат и принадлежали на праве собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № с 28.11.2014 года по 24.06.2015 года, земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № с 20.06.2014 года по 02.11.2015 года, земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № с 20.08.2012 года, в связи с чем, был исчислен земельный налог за 2014 год в размере 1 551,00 рублей, за 2016 год в размере 1 377,00 рублей.

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 51410861 об уплате земельного налога за 2014 в размере 1 551,00 рублей, 2016 года в размере 1 377,00 рублей, которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с тем, что в установленные законом сроки земельный налог уплачен не был, в связи с чем, были начислены пени за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 18.12.2017 год в размере 7,04 рублей, за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в размере 6,42 рублей, направлено требование № 9255. Задолженность ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени по налогу вынесен 16.03.2018 года, определением мирового судьи судебного участка № 1 Соликамского судебного района Пермского края от 28.04.2022 судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Соликамский городской суд 28.10.2022 года, то есть установленные сроки соблюдены.

Размер недоимок по налогу, пени, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на землю и пени, налога на имущество физических лиц и пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и пени, земельного налога заявлены обоснованно.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 78,00 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (получатель УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю), ИНН <***>, КПП 591901001, Банк получателя Отделение г. Пермь, БИК 015773997, ОКТМО 57701000, к/с 40102810145370000048, БИК 045773001):

- недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1 511,00 рублей (КБК №),

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 156,00 рублей (КБК №),

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 7,04 рублей (КБК №),

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 6,42 рублей (КБК №),

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 108,00 рублей (КБК №),

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 156,00 рублей (КБК №),

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 0,73 рублей (КБК №),

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 0,51 рублей (КБК №),

- расходы по оплате почтовых расходов в размере 78,00 рублей (КБК 182 1 13 02991 01 6000 130).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Пантилеева