К делу № 2а-1531/2022
23RS0012-01-2022-001933-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ Краснодарского края 26 сентября 2022 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Щербаковой А.А.,
при секретаре Роденко Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, на общую сумму 1195,95 рублей.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства, а именно: автомобиля марки ВАЗ-111130-21 2002 года выпуска, дата регистрации права 07.10.2014 года, дата утраты права: 25.08.2018 год. В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления за расчетные периоды 2016-2018 года, которые в установленный законом срок исполнены не были. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня. Налогоплательщику были направлены требования, которое в установленный срок также не исполнены. Задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 года составляет 1089 рублей и пени в размере 46.24 рублей.
Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога за 2014 год, которое в установленный законом срок в полном объеме не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня. Требованием от 21.06.2018 года №«...» налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2014 год до 14.08.2018 в сумме 34 рубля и пени в сумме 1.71 рублей. В установленный срок требование не исполнено.
Также, ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №«...» площадью 34.8, дата регистрации права: 12.10.2018. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога за 2018 год, которое в установленный законом срок в полном объеме не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня. Требованием от 21.06.2018 года №«...» налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу до 14.08.2018 в сумме 24 рубля и пени в сумме 1 рубль. В установленный срок требование не исполнено.
В связи с имеющейся задолженностью по обязательным платежам и санкциям Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 229 г. Горячий Ключ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.
29.10.2021 г. судебным приказом заявленные требования были удовлетворены.
Определением суда от 07.02.2022 года судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 отменен.
Обратившись в суд с иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 1195.95 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске (п.2) просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась судом надлежащим образом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой от 08.08.2022 года.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, изучив содержание административного иска, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).
До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из представленных материалов судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю, являлась собственником транспортного средства, а именно: автомобиля марки ВАЗ-111130-21 2002 года выпуска, дата регистрации права 07.10.2014 года, дата утраты права: 25.08.2018 год.
Согласно ч.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 13.12.2017, от 15.07.2018 года и от 01.08.2019 года с расчетом транспортного налога за 2016-2018 года, которые в установленный законом срок исполнены не были.
Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня.
В соответствии ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 21.06.2018 года №«...», в котором налогоплательщику предложено в срок до 14.08.2018 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 396 рублей и пеню на сумму 13,27 рублей.
Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» предложено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу в сумме 396 рублей и пени в сумме 22.09 рублей.
Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» предложено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу в сумме 264 рубля и пени в сумме 10,88 рублей.
В установленный срок требования не исполнены. Задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 год составляет 1089 рублей, пеня в размере 46.24 рублей.
Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2014 год, которое в установленный законом срок не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня.
Требованием от 21.06.2018 года №«...» предложено в срок до 14.08.2018 года уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 34 рубля и пени на сумму 1,71 рубль. В установленный срок требование не исполнено. За ФИО1 числится задолженность по уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 34 рубля, пени в размере 1,71 рублей.
Также, административный ответчик являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №«...» площадью 34.8, дата регистрации права: 12.10.2018.
По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( ст. 409 НК РФ).
В соответствии с указанной статьей НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога за 2018 год, которое в установленный законом срок в полном объеме не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня.
Требованием от 21.06.2018 года №«...» налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу до 14.08.2018 в сумме 24 рубля и пени в сумме 1 рубль. В установленный срок требование не исполнено.
Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 1195.95 рублей.
Разрешая требования административного истца, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По правилам п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены 29.10.2021 года.
Определением суда от 07.02.2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20.07.2022 года.
Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего.
Общая задолженность ФИО1 по уплате обязательных платежей и санкций составляет 1195,95 рублей, то есть не более 10 000 рублей. В соответствии с правилами ч.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом).
В данном случае, самое раннее требование №«...» от 21 июня 2018 года, срок исполнения указан до 14 августа 2018 года. Срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства составляет период с 15 августа 2021 года до 15.02.2022 года (трехгодовалый срок с 15.08.2018 по 15.08.2021 года + 6 месяцев). Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье в 2021 году, судебным приказом от 29.10.2021 года требования были удовлетворены. Следовательно, налоговым органом срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства был соблюден.
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20.07.2022 года, то есть в установленный законом срок шесть месяцев с даты отмены судебного приказа (отмена от 07.02.2022).
Таким образом, налоговым органом полностью соблюдены все сроки по обращению в суд.
Разрешая спор по существу, суд проверил расчет взыскания сумм налога и пени. Расчет задолженности произведен с учетом применения налоговой ставки, вычисления количества месяцев владения по каждой единице объекта налогообложения, ставки налогов, а поэтому соответствует налоговому законодательству. Расчет налогов судом признается верным. Административным ответчиком расчет налогово не оспорен.
В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени на основании ст. 75 НК РФ, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налоги административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно.
Судом по делу также установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, а в дальнейшем иск в суд.
Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.
Разрешая требования налогового органа по взысканию недоимки по земельному налогу за 2014 год, суд исходит из следующего.
В соответствии с положениями ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
По правилам п.2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 01 января 2015 года у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу за 2014 год.
Тот факт, что налоговое уведомление о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014 год было направлено в ее адрес налоговым органом на основании п. 4 ст. 397 НК РФ только 06.09.2017 года не свидетельствует об отсутствии у нее права на освобождение от уплаты земельного налога за 2014 год и пени.
Анализируя изложенное и, учитывая, что выявленная налоговым органом недоимка по земельному налогу и пени у ФИО1 образовалась до 1 января 2015 г., то данная задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени.
Исходя из указанного, в соответствии со ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года, суд считает правильным в части взыскания земельного налога и пени, отказать.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, удовлетворяя частично требования административного истца, суд считает, что взысканию с административного ответчика подлежит госпошлина в доход государства пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1160 рублей 24 копейки, в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год: налог в размере 24 рубля 00 копеек, пеня в размере 1 рубль. (КБК налог 18210601020041000110 КБК пеня 18210601020042100110);
- транспортный налог с физических лиц за 2016-2018 года: налог в размере 1086 рублей, пеню в размере 46.24 рубля; (КБК налог 18210604012021000110 КБК пеня 18210604012022100110);
Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю БИК банка 0103491001. Получатель УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001, расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000011800.
Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий – подпись