Решение по делу № 2А-409/2025 от 09.01.2025

Дело № 2а-409/2025

УИД 03RS0005-01-2024-011930-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов в размере 187 073,07 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщику принадлежит следующее имущество:

- комната по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

В соответствии со ст.52 Налогового Кодекса РФ налоговым органом осуществлен расчет суммы налога за 2018-2019г.г., в результате которого в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога на имущество за 2018г. в размере 611 рублей, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество за 2019г. в размере 672 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ. ( по налогу на имущество за 2018г.), и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ( по налогу на имущество за 2019г.). Указанные требования не исполнены.

Кроме того, по сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, в 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 850 000 рублей. При этом в установленный срок до 30.04.2021г. ФИО1 не представила первичную декларацию.

Сумма налога, исчисленная к уплате с учетом налогового вычета, составляет 175 500 рублей (1 850 000руб. – 500 000 руб.) х 13%.

В результате проведенной камеральной проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен штраф в размере 13 162,5 рублей, в соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса РФ.

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на доходы в соответствии со ст.228 НК РФ и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По данному требованию задолженность ответчиком погашена частично, ДД.ММ.ГГГГ., в размере 36 989,1 рублей, остаток задолженности составляет 138 510,96 рублей.

Налоговый орган обращался в мировой суд, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по оплате налогов, в общем размере 187 073,07 рублей, в том числе:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, в размере 138 510,96 рублей, штраф в размере 17 550 рублей, штраф в размере 13 162,50 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16 566,61 рублей;

- налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 611 рублей, за 2019 год в размере 672 рублей.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При этом согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, за ней числится задолженность по уплате налогов.

Согласно материалам дела, административному ответчику ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

Кроме того, по сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, в 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 1 850 000 рублей. При этом в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представила первичную декларацию.

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы в соответствии со ст.228 НК РФ и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По данному требованию задолженность ответчиком погашена частично, 29.07.2024г., в размере 36 989,1 рублей, остаток задолженности составляет 138 510,96 рублей.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 6 612 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов в размере 187 073,07 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате налогов, в общем размере 187 073,07 рублей, в том числе:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 612 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 09 января 2025 года.