Дело № 2а-5961/2022

39RS0002-01-2022-005285-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к С о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит С ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В 2020 году за С было зарегистрировано недвижимое имущество: земельные участки в < адрес > района Калининградской области с КН № в < адрес > < адрес > с КН № квартира КН № по адресу: < адрес >, квартира КН № по адресу: < адрес > нежилые помещения КН № по адресу: < адрес >, КН № по адресу: < адрес >

С с < Дата > является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ».

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № от < Дата > с расчетом налога на имущество в сумме 65140 рублей и земельного налога в сумме 6029,83 рублей. В установленный срок налоги за 2020 год не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 211,47 рублей, расчет представлен.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от < Дата >, которое также было направлено налогоплательщику, однако в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района города Калининграда < Дата > вынесен в отношении С судебный приказ №а-168/2022, который на основании возражений налогоплательщика был отменен мировым судьей < Дата >. Задолженность по налогам и пени не погашена.

Инспекция просит взыскать с С задолженность за 2020 год в размере 71308,30 рублей, из которых недоимка по земельному по налогу с физических лиц – 6029,83 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, – 65067 рублей, пеня – 211,47 рублей.

Определением суда от < Дата > произведена замена административного истца на УФНС России по Калининградской области, в связи с реорганизацией.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности – Ю заявленные в административном иске требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик С в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – С, действующая на основании по доверенности, в судебном заседании административный иск не признала, указав, что расчет налога произведен неверно, так как некоторое имущество было отчуждено до 2020 года, кроме того, С, как индивидуальный предприниматель, необоснованно не была освобождена от уплаты налогов за 2 квартал 2020 года. Полагала, что предъявленные истцом к взысканию суммы, являются необоснованными и недостоверными, просила в удовлетворении требований отказать.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Налоговые ставки по правилам ч. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, указанных в настоящей статье.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, С состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика налогов на имущество.

В налоговом периоде 2020 года за С было зарегистрировано следующее имущество: земельные участки в < адрес > < адрес > с КН №, №; в < адрес > < адрес > с КН №; жилой дом КН №, квартира КН № по адресу: < адрес >, квартира КН № по адресу: < адрес >, нежилые помещения КН № по адресу: < адрес >, КН № по адресу: < адрес >

Налоговый орган посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» направил С налоговое уведомление № от < Дата > с расчетом налога на имущество в сумме 65140 рублей и земельного налога в сумме 6029,83 рублей.

В установленный срок налоги за 2020 год С не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 211,47 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекцией С выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от < Дата >, которое также было направлено налогоплательщику, однако в добровольном порядке не исполнено.

Приведенный административным истцом (л.д. 115-116) расчёт недоимки по налогам и пени проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела. Указание в расчете на 2019 год суд рассматривает, как описку, поскольку в совокупности представленные доказательства подтверждают факт наличия задолженности и сумму недоимки, образовавшуюся за 2020 год.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В нарушение ст. 62 КАС РФ, представителем ответчика в ходе рассмотрения дела не указаны и не представлены допустимые и бесспорные доказательства в подтверждение обстоятельств, на которые ссылается, заявляя возражения относительно заявленных требований, в том числе, в части состава имущества, его стоимости, начисления налогов и расчета недоимки.

Данных о том, что С обращалась в налоговый орган с заявлением об уточнении состава налогооблагаемого имущества, перерасчетом налоговой базы и суммы налога, выставленного к уплате, суду не указано и доказательств таких не представлено.

Требования налогового органа в установленном законом порядке налогоплательщиком не обжаловались.

Доводы представителя административного ответчика о наличии у С льготы при уплате налога, суд находит необоснованными.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от < Дата > № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности по уплате земельного налога за период владения объектом налогообложения с < Дата > по < Дата > в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, а также налога на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с < Дата > по < Дата > в отношении объектов, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Как следует из материалов дела, С в 2020 году являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В силу ч. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Исходя из п. 1 ст. 56 НК РФ и п. 1 ст. 399 НК РФ освобождение от обязанности по уплате налога, предусмотренное абзацем первым пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.

По информации Управления ФНС России по Калининградской области, налоговые органы не располагают документированными основаниями (сведениями) для освобождения С от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении объектов, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, в связи с чем, освобождение не было предоставлено в беззаявительном порядке.

С учётом изложенного, суд не усматривает оснований для перерасчета требований.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен, так как ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Центрального судебного района города Калининграда < Дата > вынесен в отношении С судебный приказ №а-168/2022, который на основании возражений налогоплательщика был отменен мировым судьей < Дата >. Административный иск подан в суд < Дата >, то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, что подтверждается КРСБ налогоплательщика.

С учётом изложенного, требования административного иска о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по налогам, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 2339,25 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с С (ИНН №, адрес: < адрес >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность за 2020 год по земельному по налогу с физических лиц в размере 6029,83 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 65067 рублей и пени в размере 211,47 рублей, а всего – 71308 рублей 30 копеек.

Взыскать с С государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2339,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023.

Судья Д.В. Стома