Дело № 2а-801/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области и в составе:

председательствующего судьи Слащевой А.А,

при секретаре Кузмичёвой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Челябинской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в сумме 10,54 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 109 руб., пени в сумме 6,45 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 0,97 руб., по транспортному налогу в размере 4000 руб., пени в сумме 1471,07 руб., по земельному налогу пени в сумме 11,81 руб., а всего на сумму 5609 (пять тысяч шестьсот девять) руб. 84 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц. Надлежащим образом обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество и земельного ответчик не исполнил. Также налогоплательщиком должным образом не была исполнена обязанность по уплате налогов за 2016-2018 года, в связи с чем начислены пени. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, было сформированы требования об уплате налога, сбора и пени, которые направлены должнику. В добровольном порядке в установленный срок требования об уплате налогов не исполнено. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ответчику начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. Сведений об уважительности причины неявки и заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие суду не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым уведомлением № 14551216 от 01 сентября 2021 года, направленным ответчику через личный кабинет налогоплательщика, исчислен транспортный налог за 2020 год на автомобиль Хундай SM Санта Фе, государственный регистрационный знак <***> в размере 8650 руб. сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д. 24, 32 оборот).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок через личный кабинет налогоплательщика ответчика было направлено требование № 95731 по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8650 руб. и пени 25,95 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,44 руб.; пени по налогу на имущество в границах городских округов 0,40 руб., пени по налогу на имущество в границах сельских поселений в сумме 0,97 руб., сроком до 01 февраля 2022 года (л.д. 10-11).

Согласно расчету, истец просит взыскать транспортный налог за 2020 год в размере 4000 руб. (с учетом частичной уплаты налога 05 марта 2022 года в размере 650 руб. и 11 мая 2022 года в сумме 4000 руб., что подтверждается КРСБ (л.д. 51), пени в размере 25,95 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года.

Пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,44 руб., по налогу на имущество в границах городских округов за 2020 год в размере 0,40 руб., по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 0,97 руб. рассчитаны за период со 02 декабря по 13 декабря 2021 года. Указанные налоги ответчиком уплачены 05 марта 2022 года, что подтверждается КРСБ (л.д. 34-36).

Требованием № 1400654 от 18 ноября 2020 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32 оборот), ФИО1 предложено уплатить пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 460 руб. (87,82+438,95), за период с 06 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года (налог уплачен 29 апреля 2022 года); пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 526,76 руб. за период с 06 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года; за 2018 год в размер 391,56 руб. за период с 19 февраля по 17 ноября 2020 года; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11,37 руб. за период 19 февраля по 17 ноября 2020 года (налог уплачен 29 апреля 2022 года); пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 10,54 руб. за период с 21 декабря 2018 года по 01 декабря 2019 года (налог уплачен 02 декабря 2019 года), а всего на сумму 2029,87 руб., сроком уплаты до 22 декабря 2020 года.

Судебным приказом № 2а-2089/2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8650 руб. и пени в сумме 142,07 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года. Судебным приказом 2а-2873/2020 взысканы пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 06 февраля 2019 года по 05 декабря 2019 года, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8650 руб. и пени в размере 140,85 за период с 03 декабря 2019 года по 18 февраля 2020 года; земельный налог за 2018 год в размере 253 руб. и пени в размере 4,10 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 18 февраля 2020 года.

Требованием № 37490 от 10 июля 2019 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено уплатить, в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 5,54 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года (налог уплачен 02 декабря 2019 года), сроком уплаты до 01 ноября 2019 года (л.д 8).

Требованием № 73853 от 25 декабря 2019 года направленным через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено уплатить налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год (исчислен налоговым уведомлением № 78013610 от 23 августа 2019 года, направленным в адрес ответчика 11 сентября 2019 года (л.д.26, 31) и пени в сумме 0,51 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года сроком уплаты до 28 января 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как усматривает из представленных доказательств, сумма по требованиям превысила 3000 руб. в требовании № 95731 по состоянию на 14 декабря 2021 года, сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

25 марта 2022 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Красноармейского районного суда Челябинской области за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам за спорный период.

Определением мирового судьи от 19 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-1496/2022 был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2020 год по транспортному налогу и пени за 2016-2018 года, пени по земельному налогу за 2018,2020 года, налогу на имущество за 2018 год и пени за 2017, 2018,2020 года и пени по НДФЛ, нашел свое подтверждение, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, суд считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования, взыскав:

пени на сумму недоимки по НДФЛ за период с 21 декабря 2018 года по 01 декабря 2019 года в размере 10,54 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017год в размере 5,54руб. за период с 04 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года, задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 109 руб. и пени в размере 0,51 руб. за период с 03 декабря по 24 декабря 2019 года, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,97 руб. за период со 02 декабря по 13 декабря 2021, пени за 2020 год в размере 0,40 руб. за период со 02 декабря по 13 декабря 2021 года;

задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4000 руб., пени в сумме 25,95 руб. со 02 декабря по 13 декабря 2021 года, пени за 2016 год в размере 526,77 руб. за период с 06 декабря 2019 по 17 ноября 2020 года, пени за 2017 года в сумме 526,79 руб. за период с 06 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года, пени за 2018 год в размере 391,56 руб. за период с 19 февраля 2020 года по 17 ноября 2020 года;

задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,44 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года, пени за 2018 год в сумме 11,37 руб. за период с 19 февраля 2020 года по 17 ноября 2020 года.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...> д.2.кв. 36, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в сумме 10,54 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 109 руб., пени в сумме 6,45 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 0,97 руб., по транспортному налогу в размере 4000 руб., пени в сумме 1471,07 руб., по земельному налогу пени в сумме 11,81 руб., а всего на сумму 5609 (пять тысяч шестьсот девять) руб. 84 коп.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Слащева

<данные изъяты>

<данные изъяты>