Решение по делу № 2А-152/2025 от 17.02.2025

дело № 2а-152/2025

УИД 03RS0068-01-2025-000019-962

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года село Чекмагуш

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 А.н. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать с ФИО1 А.н. за счет имущества физического лица в размере 55 662,33 рублей в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 рубля; налога имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 153,54 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 333,49 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 327 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 505,91 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 А.н. (ИНН:№) состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик является владельцем следующего имущества подлежащего налогообложению:

Жилой дом, кадастровый №, площадью 76,1 кв.м., адрес: Чекмагуш, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Квартира, кадастровый №, площадью 20,8 кв.м. адрес <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты, ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, кадастровый № площадью 953 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой марки ЛАДА Приора 217130 г/н №, 2011 года выпуска, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 61 507,22 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 55 662,33 рубля, в том числе налог – 41 156,42 рубля, пени – 14 505,91 рубль.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве ИП и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы задолженности в размере 96 015,60 рублей с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 340,68 рублей, не уплаченным числится страховые взносы в размере 13 153,54 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ частично уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 886, 11 рублей и 1 014 рублей, не уплаченной числится сумма страховых взносов в размере 2 333,49 рублей.

Налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату недоимки в следующем размере 14 505,91 рубль по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебном порядке.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения должника относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-264/2024 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 А.н. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется почтовое уведомление, подтверждающее получение административным ответчиком судебного извещения. Возражений и отзывов на иск, а также доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив материалы дела, а также истребованное дело №а-264/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки предусмотрены ст. 361 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 А.н. является владельцем следующего имущества:

Жилой дом, кадастровый №, площадью 76,1 кв.м., адрес: Чекмагуш, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Квартира, кадастровый №, площадью 20,8 кв.м. адрес <адрес>, кВ. 485, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты, ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, кадастровый № площадью 953 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 61 507,22 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 55 662,33 рублей, в том числе налог – 41 156,42 рубля, пени – 14 505,91 рубль.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком следующих начислений:

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за <адрес> в размере 33 рубля; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 153,54 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 333,49 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 262,39 рублей; транспортный налог с физических лиц за № год в размере 327 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 статьи 46 БК РФ в размере 14 505,91 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 11 340,68 рублей, не уплаченным числится страховые взносы в размере 13 153,54 рубля.

Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 233,60 рублей составляет: 8 766 рублей (фиксированный размер за 2022 год установленный Пунктом 1 статьи 430 НК РФ)/12 месяцев *8 (полных месяца ведения деятельности) +8 766 рублей (за 2021 год)/12 мес/30 (количество дней ведения деятельности в качестве ИП).

Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 494,22 рубля составляет: 34 445 рублей (фиксированный размер за ДД.ММ.ГГГГ год установленный статьей 430 НК РФ)/12 месяцев*8 (полных месяца ведения деятельности)+34 445 рублей (за 2022 год)/12 месяц/30 (количество дней в месяце в котором началась деятельность ИП)*16 (количество дней ведения деятельности в качестве ИП).Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 262,39 рублей=45842 рубля (совокупный размере за ДД.ММ.ГГГГ год установленный ст. 430 НК РФ)/12 месяцев*6 (полных месяца ведения деятельности)+45842 рублей (за 2023 год)/12 месяцев/31 дней*19 (последний день ведения деятельности ИП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии со ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы задолженности в размере 76 066,92 рубля, пени – 19 948,68 рублей с установлением срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ вынесен судебный приказ №а-264/2024 по заявлению МРИФНС России № по РБ о взыскании с ФИО1 А.н. задолженности за 2022-2023 год, за счет имущества физического лица в сумме 70 903,12 рублей, в том числе 56 397,21 рублей задолженность по налогу, пени – 14 505,91 рубль.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением должника относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая размер просроченной недоимки и продолжительность неисполнения обязанности по уплате налога, пени составили 2 710,17 рублей.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 А.н. Алёны ФИО1 А.н. (ИНН:№) за счет имущества физического лица 55 662,33 рублей в том числе:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 рубля;

налог имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 153,54 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 333,49 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 25 262,39 рублей;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 327 рублей;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 505,91 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 А.н. Алёны ФИО1 А.н. (ИНН:№) доход местного бюджета муниципального района <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.Р. Биктагиров