Решение по делу № 2А-4139/2025 от 31.07.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4139/2025

УИД 22RS0067-01-2025-002046-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, штрафа по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере <данные изъяты>, штрафа за налоговое правонарушение по гл.16 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик в 2022 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома по адресу: <адрес>,

- земельного участка по адресу: <адрес>;

- земельного участка по адресу: <адрес>.

Также административный ответчик в 2022 году являлась собственником транспортного средства УАЗ-Патриот, г/н ***, VIN: ***, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату имущественного, земельного и транспортного налога за 2022 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного, земельного и транспортного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была реализована квартира по <адрес>, минимальный срок владения которой составил менее 3 лет. Срок представления декларации по НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок должником не представлена налоговая декларация, ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника проведена камеральная налоговая проверка, произведен расчет НДФЛ в размере <данные изъяты>.

Сумма штрафа по ст.119 НК РФ составила <данные изъяты>, по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>, с учетом уменьшения по ч.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа по ст.119 НК РФ составила <данные изъяты>, по ст.122 НК РФ – <данные изъяты>

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере <данные изъяты>:

- <данные изъяты> по налогу на имущество за 2022 год;

- <данные изъяты> по НДФЛ за 2022 год;

- <данные изъяты> по земельному налогу 2022 год;

- <данные изъяты> по земельному налогу;

- <данные изъяты> по транспортному налогу за 2022 год.

На штрафы пени не начислены.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела административным истцом направлено ходатайство об отказе от иска в части НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты> Отказ принят судом, определением от ДД.ММ.ГГГГ производство в данной части прекращено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, неоднократно уведомлялась по месту регистрации о дате и времени судебного заседания.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов *** от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ *** отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и выписки из ЕГРП, ответчик в 2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома по адресу: <адрес>,

- земельного участка по адресу: <адрес>;

- земельного участка по адресу: <адрес>.

Таким образом, налог на имущество, земельный налог и транспортный налог за 2022 год рассчитан верно, в соответствии с периодами владения, следовательно, подлежит взысканию.

Что касается НДФЛ, в данном случае период владения квартирой по <адрес>27, подтверждается выпиской из ЕГРП, согласно которой право собственности на указанную квартиру зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на ? долю и ДД.ММ.ГГГГ на ? долю, квартира продана ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку квартира получена в порядке наследования, в данном случае налог исчисляется на основании п.1 ч.3 ст.217.1 НК РФ, согласно которой в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Следовательно, трехлетний срок минимального владения в данном случае не соблюден. Стоимость реализации подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость принята верная.

Следовательно, НДФЛ с учетом уточнения также подлежит взысканию.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

С учетом предельного срока представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ и несоблюдению административным ответчиком данного срока ФИО1 начислен штраф в размере 104000*30%(6 мес. *5%)=<данные изъяты>

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по ч.1 ст.122 НК РФ начислена в размере <данные изъяты> (104000*20%).

В соответствии с ч.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговым органом штраф по ч.1 ст.119 НК РФ снижен до <данные изъяты>, по ч.1 ст.122 НК РФ – до <данные изъяты> Данный размер штрафа подлежит взысканию.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность:

- <данные изъяты> по налогу на имущество за 2022 год;

- <данные изъяты> по НДФЛ за 2022 год;

- <данные изъяты> по земельному налогу 2022 год;

- <данные изъяты> по земельному налогу;

- <данные изъяты> по транспортному налогу за 2022 год.

На штрафы пени не начислены.

С учетом того, что все суммы включены в административный иск и подлежат взысканию, а также с учетом того, что НДФЛ начал погашаться с сентября 2024, тогда как пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени обоснована и подлежит взысканию.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

106245*15%*1/300*16 дней = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

106245*16%*1/300*23 дня = <данные изъяты>

Итого пени <данные изъяты> С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачено пени <данные изъяты>, итого ко взысканию <данные изъяты>

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, имущественному, транспортному и земельному налогам за 2022 год, штрафам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>В-70, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, штраф за НДФЛ по ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты>, штраф за налоговое правонарушение по главе 16 НК РФ (на основании ст.119 НК РФ) в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>В-70, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>