Изготовлено в окончательной форме 31.03.2025 года
Дело № 2а-756/2025
УИД: 76RS0016-01-2024-006613-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2025 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе
председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Хачевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 156 000 руб., штраф в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1950 руб., штраф в соответствии с главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 1462,50 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 13.03.2024г. в размере 17 239,79 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 13.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 176 652,29 руб., в том числе – налог 156 000 руб., пени 17 239,79 руб., штраф – 3412,50 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 156 000 руб., штрафа в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1950 руб., штрафа в соответствии с главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 1462,50 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 13.03.2024г. в размере 17 239,79 руб. Административным ответчиком получен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> размере 2 000 000 руб., земельного участка по адресу: <адрес>, линия Творогово 12-я, СНТ «Текстильщик-1» в размере 200 000 руб., однако налоговая декларация в налоговую инспекцию им не представлена, налог на доход не уплачен. Административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа: по ст.119 НК РФ в размере 1462,50 руб., по ст.122 НК РФ в размере 1950 руб. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, на нее начислены пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Положениями ст.229 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, указанных в п.1 ст.228 НК РФ, по представлению налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Подпунктом 1 п.2 ст.220 НК РФ установлено предоставление налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
На основании п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку в установленный срок ФИО1 не была предоставлена налоговая декларация, 19.07.2023г. налоговым органом в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес> земельного участка по адресу: <адрес>, линия Творогово 12-я, СНТ «Текстильщик-1».
При расчете налога налоговой инспекцией учтен подп.1 п.2 ст.220 НК РФ, произведен налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.
Размер НДФЛ составил 156 000 руб. из расчета (2 200 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13% = 156 000 руб.
НДФЛ подлежал уплате не позднее 17.07.2023г. (с учетом выходных дней).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.
В связи с наличием просрочки по уплате налогов административному ответчику за период с 18.07.2023г. по 13.03.2024г. начислены пени в размере 17 239,79 руб.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Налоговая декларацию по доходу, полученному в 2022г., подлежала предоставлению в налоговую инспекцию до 02.05.2023г. (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, НДФЛ им не оплачен.
Изложенный в возражениях относительно исполнения судебного приказа довод ФИО1 о том, что налоговые декларации сданы им в 2022г., суд отклоняет. По сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 предоставлялась налоговая декларация относительно продажи квартиры, расположенной в <адрес>.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 16.01.2024г. ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1362,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1950 руб. Данное решение административным ответчиком не оспорено в установленном порядке.
Ввиду отсутствия своевременной уплаты налогов и штрафов налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № по состоянию на 09.12.2023г. со сроком уплаты до 04.03.2024г.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.
Заявление о вынесении судебного приказа подано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> 03.05.2024г. – в установленный ст.48 НК РФ срок.
По данному заявлению 03.05.2024г. выдан судебный приказ №а.3-1447/2024. На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный иск направлен в суд 20.11.2024г. – в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа мирового судьи.
Таким образом, налоговым органом соблюдены процедура и сроки взыскания образовавшейся задолженности.
Представленные административным истцом расчеты судом проверены, их правильность административным ответчиком не оспорена, свой расчет им не представлен ни мировому судье, ни в районный суд.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6300 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) НДФЛ за 2022 год в размере 156 000 руб., штрафы в общем размере 3412,5 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 13.03.2024г. в размере 17 239,79 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 6300 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Черничкина