УИД 74RS0032-01-2025-004228-18

Дело № 2а- 3073/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Валетовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 88741 рубля 69 копеек, из которой: налог на доходы физических лиц за ДАТА в размере 83167 рублей 51 копейки; пени в сумме 5574 рублей 18 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

Обосновав исковые требования тем, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДАТА. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, то начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплатильщика за период с ДАТА по ДАТА. Административному ответчику направлено требование о взыскании задолженности от ДАТА НОМЕР на сумму 97964 рубля 21 копейки. В установленный срок в добровольном порядке административный ответчик ФИО1 не исполнила требование об уплате задолженности, ввиду чего налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, а после его отмены с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. Представила в суд заявление о признании заявленных требований (л.д. 51).

Учитывая, что лица, участвующие в деле, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, суд, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны уплатить налог на полученный доход.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 4 пункт 1 статьи 23, статьи 45, 52, 54, пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов), в том числе решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.

В случае, если после принятия решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации произошло любое изменение сальдо на ЕНС (как отрицательное, так и положительное), вынесение нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно информация о таком изменении.

Таким образом, само по себе решение налогового органа подтверждает наличие отрицательного сальдо налогоплательщика по ЕНС, подлежит размещению в Реестре, не является исполнительным документом, на основании которого возможно списание в бесспорном порядке денежных средств с налогоплательщика - физического лица, и носит информационно-организационный характер в переходный период ведения единого налогового платежа и ЕНС, прав административного истца не нарушает.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России ДАТА налогоплательщика, согласно декларации по НДФЛ за ДАТА сумма налога на доходы физических лиц составляет 97964 рубля 21 копейку (л.д. 17-24).

Учитывая, что обязанность по уплате НДФЛ административным ответчиком не была исполнена в срок до ДАТА, налоговым органом, через личный кабинет налогоплатильщика, в адрес административного ответчика направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА и сроком исполнения до ДАТА, которое получено ФИО1 (л.д. 13,14).

В установленный срок в добровольном порядке административный ответчик ФИО1 не исполнила требование об уплате задолженности, в связи с чем ДАТА налоговым органом принято решение НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплатильщика (л.д. л.д. 50).

01 ноября 2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 города Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за ДАТА в размере 97548 рублей 00 копеек и пени в сумме 5583 рублей 00 копеек (л.д. 43-44). 07 ноября 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4112/2024, который отменен 10 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 3 города Миасса Челябинской области (л.д. 46, 48-49). После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в суд 18 августа 2025 года (л.д. 3).

Налоговым органом в материалы дела представлены доказательства соблюдения процедуры и срок для принудительного взыскания, в связи с чем требования о взыскании с административного ответчика НДФЛ за ДАТА в размере 83167 рублей 51 копейки подлежат удовлетворению.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно представленному расчету, в связи с несвоевременной уплатой административному ответчику начислены пени в сумме 5574 рублей 18 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный (л.д. 6).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983,КБК 18201061201010000510, задолженность в размере 88741 (восемьдесят восемь тысяч семьсот сорок один) рубля 69 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДАТА в размере 83167 рублей 51 копейки; пени в сумме 5574 рублей 18 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Решение суда в окончательной форме принято 24 сентября 2025 года