Дело № 2а-3907/2022 25 августа 2022 года
УИД 29RS0023-01-2022-003622-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Русановой Л.А.,
при секретаре Белых А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Макаровскому ФИО7 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС №9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в установленные законом сроки, а также по состоянию на дату обращения в суд не уплатил пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 03.12.2019 по 25.10.2021 в размере 238 руб. 44 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, с 24.12.2018 по 05.04.2020 в размере 617 руб. 12 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, с 10.01.2019 по 30.07.2021, с 16.12.2020 по 25.10.2021, с 24.12.2018 по 25.10.2021 в размере 2544 руб. 62 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за период с 10.01.2019 по 05.04.2020, с 16.12.2020 по 25.10.2021 в размере 10970 руб. 36 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 24.12.2018 по 05.04.2020, с 24.12.2018 по 25.10.2021 в размере 297 руб. 26 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 980 руб. 00 коп.., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по30.07.2021, с 02.12.2017 по25.10.2021, с 02.12.2021 по12.12.2021 в размере 432 руб. 85 коп., всего -16080 руб. 65 коп.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные административные исковые требования, согласно которым просил суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в общей сумме 2544 руб. 02 коп.; в том числе за период с 10.01.2019 по 30.07.2021 в размере 1017 руб. 92 коп., за период с 24.12.2018 по 25.10.2021 в размере 1526 руб. 10 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года ) в общей сумме 10968 руб. 68 коп., в том числе за период с 10.01.2019 по 30.07.2021 в сумме 4029 руб. 49 коп., за период с 16.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6939 руб. 19 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 980 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 432 руб. 85 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по30.07.2021 в размере 182 руб. 43 коп., с 02.12.2017 по25.10.2021 в размере 247 руб. 72 коп., с 02.12.2021 по12.12.2021 в размере 02 руб. 70 коп., всего -13945 руб. 55 коп.
Определением суда производство по делу по административному исковому заявлению МИФНС №9 к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 238 руб. 44 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, с 24.12.2018 по 05.04.2020 в размере 617 руб. 12 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 24.12.2018 по 05.04.2020, с 24.12.2018 по 25.10.2021 в размере 297 руб. 26 коп. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.
Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные заявленные административные исковые требования поддержала. Пояснила, что недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком самостоятельно не уплачены, принудительно не взысканы. Уточнила, что заявленные ко взысканию пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование составляют 1042 руб. 89 коп. (262 руб. 17 коп. + 148 руб. 55 коп. +632 руб. 17 коп.). Транспортный налог за 2020 год уплачен административным ответчиком 17.07.2022.
Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с заявленные административными исковыми требованиями с учетом их уточнения согласился в части взыкания пени по транспортному налогу, пояснил, что транспортный налог за 2020 год им уплачен 17.07.2022, пени на страховые взносы начислены ему неправомерно, поскольку он в период с 24.09.2018 по 04.07.2022 находился в местах лишения свободы и не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Заинтересованное лицо, общество с ограниченной ответственностью Микрофинансовая компания «Займер», извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направило.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело при имеющейся явке.
Изучив материалы дела, материалы дела №2а-1390/2021-3, 2а-3055/2019-4, 9а-70/2022-3, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на основании статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 16.05.2014 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
В судебном заседании ФИО1 подтвердил, что задолженность по страховым взносам за 2017-2019 г.г. взыскана с него принудительно и удерживалась по исполнительным документам.
Так, недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, взыскана с ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области № 2а-1390/2021-3.
Недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не уплачена, принудительно с него не взыскана, что подтвердила в судебном заседании представитель административного истца.
Довод административного ответчика о том, что он в связи с нахождением в местах лишения свободы в период с 24.09.2018 по 04.07.2022, не осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем не являлся плательщиком страховых взносов, ошибочен. Прекращение статуса индивидуального предпринимателя в силу закона имеет заявительный характер, что не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, административным ответчиком суду не представлено и материалы дела не содержат доказательств прекращения своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.
В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.
Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 НК РФ).
В силу статей 361, 363 НК РФ, статьи 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на 1 лошадиную силу мощности транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В судебном заседании установлено и административным ответчиком не оспаривается, что он, начиная с 04.03.2015 и по настоящее время, является собственником транспортного средства - автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..... а также в период с 03.09.2013 по 18.02.2015 владел на праве собственности легковым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ......
С учетом установленных обстоятельств, административный ответчик являлся в 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. плательщиком транспортного налога.
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена.
Так, транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 взыскан 28.06.2019 с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области №2а-3055/2019-4.
Транспортный налог за 2020 год уплачен ФИО1 17.07.2022, что подтвердила в судебном заседании представитель административного истца.
В связи с чем, оснований для взыскания в судебном порядке указанной задолженности по транспортному налогу суд не усматривает
В соответствии со статьей 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в общей сумме 2544 руб. 02 коп.; в том числе за период с 10.01.2019 по 30.07.2021 в размере 1017 руб. 92 коп., за период с 24.12.2018 по 25.10.2021 в размере 1526 руб. 10 коп.;
-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года ) в общей сумме 10968 руб. 68 коп., в том числе за период с 10.01.2019 по 30.07.2021 в сумме 429 руб. 49 коп., за период с 16.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6939 руб. 19 коп.,
-по транспортному налогу в сумме 432 руб. 85 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по30.07.2021 в размере 183 руб. 43 коп., с 02.12.2017 по25.10.2021 в размере 247 руб. 72 коп., с 02.12.2021 по12.12.2021 в размере 02 руб. 70 коп.,
На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком не уплачены.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:
- № 34662 от 31.07.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.09.2021 уплатить недоимку по налогам и пени в сумме 5853 руб.04 коп.;
- № 40159 от 26.10.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.11.2021 уплатить недоимку по налогам и пени в сумме 9248 руб. 27 коп.;
- № 58275 от 13.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 14.01.2022 уплатить задолженность по налогам и пени в сумме 982 руб. 70коп.
Утверждение административного ответчика о том, что он, находясь с 24.09.2018 по 04.07.2022 в местах лишения свободы, не имел возможности получать требования налогового органа об уплате налогов и пени, во внимание не принимается.
Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 16 которого определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Материалами дела подтверждено, что ФИО1 на дату направления налоговых требований № 34662 от 31.07.2021, № 40159 от 26.10.2021, № 58275 от 13.12.2021 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, что подтверждается, в том числе, получением 09.09.2018, то есть до даты назначения наказания в виде лишения свободы, через ЛК налогоплательщика налогового уведомления № 41297152.
При этом материалы дела не содержат сведений о направлении ФИО1 в налоговый орган в соответствии с пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета уведомления о необходимости получения им документов (информации), сведений на бумажном носителе.
Отказ от использования личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в соответствии с требованиями Порядка ведения личного кабинета не оформлен.
При этом суд считает необходимым указать, что административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год: на обязательное медицинское страхование в размере 1042 руб. 89 коп. (262 руб. 17 коп. + 148 руб. 55 коп. +632 руб. 17 коп.)
Между тем, взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год не произведено, в судебном заседании представителем налогового органа указанное обстоятельство не оспаривалось.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При таких обстоятельствах, административный иск к ФИО1 в части взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1042 руб. 89 коп. не подлежит удовлетворению.
При этом суд считает необходимым указать на отсутствие законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени на недоимку по страховым взносам, взысканную с него в принудительном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 40159 превысила 10000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 29.05.2022.
Инспекция 14.03.2022 обратилась к мировому судье судебного участка №3 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки.
15.03.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С рассматриваемым административным исковым заявлением в Северодвинский городской суд Архангельской области Инспекция обратилась 25.05.2022, то есть в пределах срока, предусмотренного законом.
С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, материалы дела их не содержат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 516 руб. 08 коп.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Макаровскому ФИО8 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Макаровского ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в общей сумме 1501 руб. 13 коп..; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года ) в общей сумме 10968 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу в сумме 432 руб. 85 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по30.07.2021 в размере 183 руб. 43 коп., с 02.12.2017 по25.10.2021 в размере 247 руб. 72 коп., с 02.12.2021 по12.12.2021 в размере 02 руб. 70 коп., всего – 12902 (двенадцать тысяч девятьсот два) руб. 66 коп.
В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Макаровскому ФИО10 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 980 руб. 00 коп., пени на недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1042 руб. 89 коп. всего отказать.
Взыскать с Макаровского ФИО11 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 516 (пятьсот шестнадцать) руб. 08 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 02.09.2022.
Председательствующий подпись Л.А. Русанова
Копия верна: Председательствующий Л.А. Русанова