Дело № 2а-717/2025

64RS0044-01-2024-007567-75

Решение

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,

при секретаре судебного заседания Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№> по <адрес> (далее – МИФНС России <№>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком НДФЛ, страховых взносов на ОПС и ОМС, а также транспортного налога.

У административного ответчика образовалась задолженность по оплате указанных налогов, в связи с чем МРИФНС <№> в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования, которые своевременно не исполнены.

В связи с неоплатой в добровольном порядке задолженности, административным истцом на сумму задолженности по налогу ФИО1 начислены пени. Которые также не плачены.

В связи с чем, административный истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен.

С учетом изложенного административный истец обратился в суд с иском и просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 9392,11 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 240.19 руб., пени по транспортному налогу за 2016 в размере 358.89 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 245.20 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 132.97руб.. пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 53.81 руб., пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год в размере 548.92 руб., пени по страховым взносам в ПФР за 2018 в размере 4212.13 руб., пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 1140.18 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 107.67руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2018 год в размере 840.79 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 267.39 руб., пени по НДФЛ за 2015 год в размере 1243.88 руб.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд с учетом положений ст.150и ч. 2 ст.289 КАС РФполагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом первой инстанции, подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами, в налоговом периоде 2014-2019 годы административный ответчикФИО1 зарегистрирован как собственник следующего объекта налогообложения - транспортного средства марки «ВАЗ <№>», государственный регистрационный знак <№>.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от <Дата> №Ю9-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. <Дата>9-3CO) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

На указанное транспортное средство ФИО1 начислен налог:

- за 2014 год в сумме 1246,00 руб.

-за 2016 год в сумме 1246,00 руб.

-за 2017 год в сумме 1246,00 руб.

-за 2018 год в сумме 1246,00 руб.

-за 2019 год в сумме 1246,00 руб.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялись налоговые уведомления, требованиеоб уплате задолженности по налогам.

Поскольку налоги не были уплачены административным ответчиком, ФИО1 на указанные суммы задолженности по транспортному налогу начислены пени, расчет которой произведен по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период):

Пени по транспортному налогу за 2014 год начислены на основную сумму долга 1246 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 240.19 руб.; по транспортному налогу за 2016 год начислены на основную сумму долга 1246 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 358.89 руб.; по транспортному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 1246 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 245.30руб., по транспортному налогу за 2018 год начислены на основную сумму долга 1246руб. с <Дата> по <Дата> в размере 132.97 руб., по транспортному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 1246 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 53.81 руб.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФуплачивают страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если предприниматель осуществляет деятельность не сначала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов исчисляется пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. - за 2018 год, 29354,00 руб. - за 2019 год, - 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года - 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017, 5840,00 руб. - за 2018 год, 6884,00 руб. - за 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту ИП) с <Дата>3 года по <Дата>.

ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 7101.77 рублей за расчетный период 2019 года.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 1665,48 рублей за расчетный период 2019 года.

Указанные суммы страховых взносов налогоплательщиком не оплачены, начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

- по страховым взносам в ПФР за 2017 год начислены на основную сумму долга 21905.56 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 548.92 руб.

- по страховым взносам в ПФР за 2018 год начислены на основную сумму долга 26545/21905.56 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 4212.13 руб.

-пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год начислены на основную сумму долга 7101.77руб. с <Дата> по 24.08.2021в размере 1140.18 руб.

- по страховым взносам по ОМС за 2017 год начислены на основную сумму долга 4 296.87 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 107.67 руб.

- по страховым взносам по ОМС за 2018 год начислены на основную сумму долга 5840/4296.87руб. с <Дата> по <Дата> в размере 840.79 руб.

- по страховым взносам по ОМС за 2019 год начислены на основную сумму долга 1665.48 руб. с <Дата> по 24.08.2021в размере 267.39 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В статье 208 того же Кодекса приведен открытый перечень доходов, которые учитываются для целей обложения НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

ФИО1 представлена в 2016 году налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>).

Согласно данной налоговой декларации налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2015 год в сумме 17503 руб.

Указанная сумма налога налогоплательщиком не оплачена, начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ: за 2015 год на основную сумму долга 17503 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 1243.88 руб.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебных приказов; отмена судебных приказов позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, доказательств его уплаты, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком не представлено.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО1, паспорт 6319 <№>, задолженность в размере 9392,11 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 240.19 руб., пени по транспортному налогу за 2016 в размере 358.89 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 245.20 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 132.97руб.. пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 53.81 руб., пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год в размере 548.92 руб., пени по страховым взносам в ПФР за 2018 в размере 4212.13 руб., пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 1140.18 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 107.67руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2018 год в размере 840.79 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 267.39 руб., пени по НДФЛ за 2015 год в размере 1243.88 руб.

Взыскать с ФИО1, паспорт <№> <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 13 мая 2025 года.

Судья Ю.Е. Заикина