РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2022 года город Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Безденежных М.А.

при секретаре Абдурахмановой С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 год по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 год по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства, а также плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в собственности у ФИО1 находятся 1/3 доля жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. На основании налогового уведомления <...> от 3 августа 2020 года за 2019 год административный ответчик должен был уплатить транспортный налог в сумме 3395,00 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 324,00 рублей. Поскольку налоги в установленный налоговым органом срок не были уплачены, инспекцией административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Данное требование административным ответчиком также не исполнено, налоги и пени не уплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области 8 ноября 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени, который в связи с поступлением возражений 4 апреля 2022 года был отменен. УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 395,00 рублей и пени в размере 36,55 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71,00 рубль и пени 0,76 рублей; пеню за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3,49 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В своем заявлении просит рассматривать дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует и подтверждается представленными суду сведениями ОГИБДД МО МВД России «Гусевский», что в рассматриваемом налоговом периоде (2019 год) административному ответчику принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль марки «РЕНО Рапид», 1992 года выпуска, мощность двигателя 64 л.с, государственный регистрационный знак <...>, зарегистрирован 6 августа 2008 года по настоящее время;

- автомобиль марки «Форд Сиерра», 1991 года выпуска, мощность двигателя 120 л.с., государственный регистрационный знак <...>, зарегистрирован 26 октября 2017 года по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику транспортный налог за 2019 годы в отношении вышеуказанных транспортных средств на общую сумму 3 395,00 рублей, рассчитанный с учетом вида транспортного средства, его мощности, налоговой ставкой, времени нахождения транспортного средства в собственности.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. (п. 1 ст. 389 НК РФ)

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. (п.п. 1 и 4 ст. 391 НК РФ)

Представленными суду документами подтверждается, что в собственности у административного ответчика в 2019 году находился земельный участок с КН <...>, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – 30 августа 2013 года по настоящее время, общая долевая собственность – 1/3 доли.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить земельный налог за 2019 год.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику земельный налог за 2019 год в отношении вышеуказанного земельного участка на сумму 324,00 рублей, рассчитанный с учетом кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве и времени нахождения земельного участка в собственности.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. (п. 1 ст. 401 НК РФ)

Из материалов административного дела следует, что в собственности административного ответчика ФИО1 в 2019 году имелся следующий объект недвижимости - 1/3 доля жилого дома с КН <...>, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – 30 августа 2013 года по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику налог на имущество за 2019 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости на сумму 71,00 рубль, рассчитанный с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, времени нахождения объекта недвижимости в собственности, а также доли в праве.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление <...> от 03 августа 2020 года об уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортного налога за 2019 год в сумме 3 395,00 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 324,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 71,00 рубль.

Административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, земельного участка и недвижимого имущества и тем самым, плательщиком транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.

Однако указанные налоги административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку административный ответчик в указанный в уведомлении <...> от 3 августа 2020 года срок налоги не уплатил, 21 февраля 2021 года налоговый орган направил ФИО1 требование <...> об уплате в срок до 13 апреля 2021 года транспортного налога в сумме 3 395,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 71,00 рубль и земельного налога в сумме 324,00 рублей.

Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без внимания.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку административным ответчиком в предусмотренный законом срок добровольно не уплачены транспортный налог и пени, земельный налог, налог на имущество, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа.

8 ноября 2021 года мировым судьей 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год, в том числе по транспортному налогу в размере 3 395,00 рублей и пени в сумме 36,55 рублей; земельному налогу за 2019 год в сумме 324,00 рубля и пени в сумме 3,49 рублей, налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 71,00 рубль и пени в размере 0,76 рублей.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи 1-го судебного участка Гусевского района Калининградской области от 4 апреля 2022 года судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки за 2019 год и пени было направлено и поступило в суд 3 октября 2022 года.

24 декабря 2021 года административным ответчиком уплачен земельный налог за 2019 год в сумме 324,00 рубля.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки и пени, шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании налогов со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности за 2019 год по налогам, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством. Оснований не согласиться с расчетом не имеется.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <...>, в пользу УФНС России по Калининградской области:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 395 рублей 00 копеек и пени в размере 36 рублей 55 копеек;

- задолженность на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71 рубль 00 копеек и пени в размере 00 рублей 76 копеек;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья М.А. Безденежных

2а-645/2022

39RS0008-01-2022-001344-02