Решение по делу № 2А-817/2022 от 30.12.2022 | Лиманский районный суд (Астраханская область)

Дело № 2а-817/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2022 г. п. Лиман

Лиманский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Босхомджиевой Б.А.,

при секретаре судебного заседания Очировой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области. Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиль легковой: марка/<данные изъяты>, которым предложено уплатить транспортный налог в сумме 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль <данные изъяты> месяцев пользования. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса, налогоплательщиком не была исполнена. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Управлением в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № <данные изъяты>, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу в размере 4,05 руб. за период <данные изъяты>, которым предложено уплатить в срок до <данные изъяты>, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: налог по НДФЛ в размере 64376,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком задолженность по налогу по НДФЛ в сумме 64376,00 руб. не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по АО задолженность по транспортному налогу в сумме 2478,00 руб., пени – 56,57 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, 64376,00 руб., всего на сумму 66910,57 руб.

Представитель административного истца УФНС по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просит дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил возражение на административное исковое заявление.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

Суд, изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области. Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиль легковой: марка/модель <данные изъяты> УФНС по АО ФИО1 направлены: налоговое уведомление № <данные изъяты>, которым предложено уплатить транспортный налог в сумме 826,00 руб. за период <данные изъяты>, которым предложено уплатить транспортный налог в сумме 826,00 руб. за период <данные изъяты> месяцев пользования; налоговое уведомление № <данные изъяты>, которым предложено уплатить транспортный налог в сумме 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль <данные изъяты> месяцев пользования.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса, налогоплательщиком не была исполнена. Управлением в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

<данные изъяты>

Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и налогу по НДФЛ в сумме 64376,00 руб. не погашена.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии со ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по требованиям <данные изъяты> учитывая обращение налогового органа за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и обращение суд ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа не имеется.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ№ № Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствуют доказательства направления в суд административного иска.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для взыскания с административного ответчика указанной суммы задолженности не имеется и в удовлетворении иска в части взыскания задолженности по требованиям <данные изъяты>

Вместе с тем подлежат удовлетворению требования о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме налога в размере 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,68 руб.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога напрямую зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи128 и пункт 2 статьи130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьёй.

По смыслу приведённых законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определённым физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Возражая против требований административного истца ФИО1 указал, что согласно договору от ДД.ММ.ГГГГ г., заключенному между ФИО1 и М.Н.В. была совершена сделка купли-продажи транспортного средства ФИО1 является (являлся) собственником автомобиля марка/модель <данные изъяты>. Согласно пункту 4.3 договора обязанность по снятию ТС в органах ГИБДД лежит на покупателе.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, транспортное средство, зарегистрированное за ФИО1 на праве собственности, - автомобиль.. ., в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в распоряжении не находится, что следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ

При этом доводы возражения об отсутствии у ФИО1 обязанности об уплате транспортного налога, в связи с продажей автомобиля необоснованны, поскольку плательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В рассматриваемом случае положения статьи, регулирующей момент перехода права собственности на автомобиль на основании договора купли-продажи неприменимы. Основанием для начисления налога являются сведения, поступающие в инспекцию из местных органов Государственной инспекции безопасности дорожного движения.

То есть обязанность по уплате транспортного налога зависит от государственной регистрации автомобиля, а не от его фактического наличия или использования, учитывая, что М.Н.В. действия по снятию с учета и перерегистрации данного автомобиля не предприняты, а. прежний владелец ФИО1 имея возможность прекратить регистрацию автомобиля на свое имя, обратившись в органы Государственной инспекции безопасности дорожного движения либо в случае его отказа обращения в суд о прекращении регистрации автомобиля не воспользовался данным правом.

Таким образом, учитывая обращение административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу по данному требованию по транспортному налогу по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме налога в размере 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,68 руб. мировому судье и после его отмены в районный суд налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Поскольку транспортное средство зарегистрировано за административным ответчиком, то оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога не имеется.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании задолженности налога по НДФЛ в размере 64376,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ, приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или Транспортный налог в отношении проданного автомобиля не уплачивается в том случае, если он снят с учета. Иных оснований для прекращения обязанности по уплате транспортного налога (за исключением угона) не установлено.обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь (в том числе недвижимое имущество) в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить другую сторону от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания судебных актов и материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года между С.Н.М. и ФИО1 был заключен договор дарения квартиры с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ г., расположенной по адресу: <адрес> Согласно договору дарения С.Н.М. подарила, а одаряемый ФИО1 принял в дар вышеуказанные объекты недвижимости.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области была произведена государственная регистрации права собственности.

В установленный законом срок обязанность по уплате НДФЛ налогоплательщиком исполнена не была.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика и направлено № № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: налог по НДФЛ в размере 64376,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 1 статьи235 Гражданского кодекса Российской Федерации, права, регулирующих возникшие между сторонами отношения.

Разрешая требования налогового органа, суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу и пени, сроки обращения в суд и пришел к следующему выводу.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания НДФЛ, начисленного на доход, полученный в результате заключения ДД.ММ.ГГГГ договора дарения квартиры с земельным участком, поскольку даритель и одаряемый являются близкими родственниками, ФИО1 является родным сыном С.Н.М. что подтверждено свидетельством о рождении ФИО1

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Установив, что ФИО1 является близким родственником С.Н.М., с учетом положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о отсутствии оснований для взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в указанной сумме.

В силу пункта 1 статьи 229 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса налоговая декларация представляется физическими лицами, получившими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию, при получении доходов, полученных в порядке дарения от близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований, в части взыскания задолженности по транспортному налогу по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме налога в размере 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,68 руб. и отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в остальной части требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ ип. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход районного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме налога в размере 826,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,68 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Лиманский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: