Решение по делу № 2А-7690/2023 от 07.11.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-7690/2023

УИД 59RS0007-01-2023-006869-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 7 ноября 2023 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2 к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на праве собственности ФИО1 с 13.11.2004 по 19.11.2019 принадлежало транспортное средство – легковой автомобиль М-412ИЭ, государственный регистрационный номер О 030 КА59, 1984 года выпуска, мощностью двигателя 83,50. В связи с чем, налогоплательщику за налоговый период 2018-2019 годы начислен транспортный налог (налоговые уведомления № 7627170, №77267642). В установленный срок сумма транспортного налога не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № 64440 по состоянию на 25.06.2020 о начислении пени на недоимку транспортного налога в размере 49,46 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; №37477 по состоянию на 22.06.2021 о начислении пени на недоимку транспортного налога в размере 45,06 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также указывает, что на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за период 2018-2019 годы в сумме 54,00 руб. (налоговые уведомления № 7627170, №77267642). В установленный срок сумма земельного налога не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлялись налогоплательщику требования: №37477 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о начислении пени на недоимку по земельному налогу в размере 1,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; №86114 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о начислении пени на недоимку по земельному налогу в размере 0,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган от налогового агента (ПАО) КБ «УБРИР» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 8 556,00 руб. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 86114 по состоянию на 21.12.2021 о необходимости оплаты недоимки по НДФЛ в размере 8 556,00 руб. и пени в размере 40,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № 2а-3836/5-2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 03.07.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3836/5-2022.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8 556,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 40,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 47,00 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1,43 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 45,00 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 0,21 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 480,00 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 45,06 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 49,46 руб.

Определением суда от 04.10.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития».

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена (л.д. 38, 44-45).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.38, 40, 47, 48), сведений о причинах неявки не представила, отложить разбирательство дела не просила.

Заинтересованное лицо ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом (л.д. 38-39), представителя для участия в деле не направило.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон, заинтересованного лица, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, материалы судебного приказа 2а-3836/2022 о взыскании недоимки по налогу с должника ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 приведенного Кодекса отнесены иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, именуемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в налоговый орган от налогового агента (ПАО) КБ «УБРИР» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 01.02.2021 в отношении ФИО1, свидетельствующая о неудержанном налоге на доходы физического лица в размере 8 556,00 руб. (л.д. 29).

ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали: легковой автомобиль М-412ИЭ, государственный регистрационный номер <***>, 1984 года выпуска; земельный участок с кадастровым номером 59:20:2750101:136, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного и земельного налога в соответствии со статьями 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 7627170 от 28.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 1 850,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 47,00 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 12-13).

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 77267642 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 1 480,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 47,00 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 14-15).

Налогоплательщиком, в установленный срок, обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 17, 21, 25).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены требования:

- № 64440 об уплате транспортного налога, пени по состоянию на 25.06.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени по транспортному налогу в размере 49,46 руб. (л.д. 16, 18);

- № 37477 об уплате транспортного, земельного налога, пени по состоянию на 22.06.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 1 480,00 руб. и пени в размере 45,06 руб., недоимку по земельному налогу в размере 47,00 руб. и пени в размере 1,43 руб. (л.д. 19-20, 22);

- № 86114 об уплате налогов и пени по состоянию на 21.12.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 1480,00 руб. и пени в размере 7,08 руб., недоимку по земельному налогу в размере 45,00 руб. и пени в размере 0,21 руб., недоимку на доходы физических лиц в размере 8556,00 руб., и пени в размере 40,92 руб. (л.д. 23-24, 26).

25.03.2022 административный истец обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам.

28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3836/5-2022 о взыскании с ФИО1в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимки по налогам в общей сумме 11 752,16 руб.

03.07.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Свердловского судебного района г.Перми, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3836/5-2022 от 28.03.2022 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 27.09.2023 (л.д. 34), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленная в материалы дела КРСБ содержит информацию об произведенных административным ответчиком оплатах : 26.06.2020 - 1528,00 руб. в счет уплаты транспортного налога, 26.12.2020 – 322,00 руб. в счет уплаты транспортного налога (л.д.27-28).

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогу и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки по налогам и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 410,60 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>254, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 10 265,08 руб., в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8 556,00 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 40,92 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 47,00 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 1,43 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 45,00 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в размере 0,21 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 480,00 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в размере 45,06 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в размере 49,46 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 410,60 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2023.