УИД 58RS0009-01-2023-000577-45
Дело № 2а-408/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Заречный
Пензенской области 22 июня 2023 года
Зареченский городской суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,
при секретаре Зорькиной А.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Заречному Пензенской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по городу Заречному Пензенской области обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), площадью 279,2 кв.м., кадастровый номер (Номер), дата регистрация права 24.08.2007.
Также налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: (Адрес), площадью 48,8 кв.м., кадастровый номер (Номер), дата регистрация права 12.11.1998, дата утраты права собственности 02.06.2020; иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: (Адрес), площадью 60,7 кв.м., кадастровый номер (Номер), дата регистрации права 02.02.2001.
Инспекцией ФНС России по городу Заречному Пензенской области в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления № 44695671 от 04.09.2018 о необходимости уплаты за 2017 год налога на имущество и земельного налога; № 44733031 от 25.07.2019 о необходимости уплаты за 2018 год налога на имущество и земельного налога; № 74810286 от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 год налога на имущество и земельного налога; №57986419 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год налога на имущество и земельного налога. Однако, административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога не была исполнена. В связи с этим в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц в сумме 4258,90 руб., в том числе, за 2019 год в размере 2716 руб., за период 2020 год в размере 1542,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 01.12.2020 по 16.06.2021 в размере 80,21 руб.;
- по земельному налогу за период 2017-2019 гг. в размере 481 руб., в том числе, за 2017 год в размере 155 руб., за 2018 год в размере 155 руб., за 2019 год в размере 171 руб., пени по земельному налогу за период с (Дата) по (Дата) в размере 24,19 руб.; а также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в установленном размере.
В ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству от административного истца поступило уточнение исковых требований, фактически идентичное исковым требованиям по административному иску.
Представитель административного истца Инспекции ФНС России по г. Заречному Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщила.
Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.
Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:
- земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), площадью 2440 кв.м., кадастровый (Номер), дата регистрация права 24.08.2007 (истцом в иске допущены описки в площади и кадастровом номере земельного участка);
- квартира, расположенная по адресу: (Адрес), площадью 48,8 кв.м., кадастровый (Номер), дата регистрация права 12.11.1998, дата утраты права собственности 02.06.2020;
- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: (Адрес), площадью 60,7 кв.м., кадастровый (Номер), дата регистрации права 11.04.2002 (истцом указаны в иске ошибочные данные о дате регистрации права).
Принадлежность вышеуказанных объектов недвижимости административному ответчику ФИО1 на праве собственности, их характеристики и идентифицирующие признаки подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № КУВИ-001/2023-124491834 от 30.05.2023, имеющейся в материалах дела (л.д. 84-87).
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. ст. 387, 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Земельный участок, в отношении которого административным ответчиком не уплачен земельный налог по заявленному административному иску, расположен на территории Бессоновского района Пензенской области.
Решениями Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области от 19.11.2014 г. N 29 "О введении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области" и от 28.11.2019 г. N 36/7 "О введении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области" в спорном периоде были установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии с частью 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.
Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании ст. ст. 399, 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, указаны в качестве объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
В силу положений ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если такой порядок определения налоговой базы установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с указанной даты налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, а не его инвентаризационной стоимости.
Базой по налогу на имущество физических лиц для объекта, который образован в течение календарного года, признается его кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учет.
Квартира и иное строение (здание мини-магазина), в отношении которых административным ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц, расположены на территории г. Заречного Пензенской области.
Решением Собрания представителей г. Заречного от 26.11.2014 N 29 (ред. от 27.08.2020) "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в следующих размерах: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что вышеназванный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Подробный расчет суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога содержится в налоговых уведомлениях.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией несколько налоговых уведомлений:
- № 44695671 от 04.09.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, содержащее сведения о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 155 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2244 руб.;
- № 44733031 от 25.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, содержащее сведения о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 155 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2470 руб.;
- № 74810286 от 01.09.2020, содержащее сведения о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в размере 171 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2716 руб.;
- № 57986419 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, содержащее сведения о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1542,90 руб.;
Данных, опровергающих получение административным ответчиком этого уведомления, суду не представлено.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме в срок, установленный законодательством, не оплачены.
Остаток задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы составляет 481 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы – 4258,90 руб.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 57).
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 Налогового кодекса РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в период просрочки). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за период с 01.12.2020 по 16.06.2021 в размере 80,21 руб. по налогу на имущество физических лиц и 24,19 руб. по земельному налогу.
Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.
Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В то же время на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено, что вышеуказанные требования закона налоговым органом соблюдены.
Так, на 1 января 2022 года истекло три года со срока исполнения требования об уплате налогов и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Административный истец правомерно обратился 22.11.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ (Номер) от 29.11.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 4844,3 руб.
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области от 11.01.2023, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в Зареченский городской суд Пензенской области 18.05.2023 с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Административным ответчиком доказательств надлежащей уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени суду не представлено.
Разрешая административные исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени за их несвоевременную уплату не исполнила, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с удовлетворением административного иска, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Заречному Пензенской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, (Дата) года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: (Адрес), задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц: налог за 2019 год в размере 2716 (две тысячи семьсот шестнадцать) руб., налог за 2020 год 1542 (одна тысяча пятьсот сорок два) руб. 90 коп., пени за период с 01.12.2020 по 16.06.2021 в размере 80 (восемьдесят) руб. 21 коп.;
- по земельному налогу: налог за 2017 год в размере 155 (сто пятьдесят пять) руб., налог за 2018 год в размере 155 (сто пятьдесят пять) руб., налог за 2019 год в размере 171 (сто семьдесят один) руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 24 (двадцать четыре) руб. 19 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, (Дата) года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: (Адрес), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области.
Судья И.С. Кузнецова