Решение по делу № 2А-804/2022 от 27.10.2022 | Харабалинский районный суд (Астраханская область)

дело № 2а-804/2022

УИД: 30RS0014-01-2022-001134-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали, Астраханская область 27 октября 2022 г

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Тюлюпова Р.К.,

при секретаре судебного заседания Анисимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар имущества,

установил:

Управления ФНС по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 указывая, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар имущества.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ (п.3 ст.228 Кодекса).

24.08.2021 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год.

В ходе камеральной проверки было установлено, что ФИО1 получила в дар 1/2 долю жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> в 2020 году на сумму 463630,04 руб.

На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Форма 3-НДФЛ) сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2020 год, составляет 60272 руб. По сроку уплаты 15.07.2021 г. сумма налога не уплачена.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № 18190 от 07.09.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со ст.75 Кодекса за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 672.03 руб. Итого задолженность по НДФЛ и пени составляет 60944.03 руб.

В соответствии с установленными законодательством сроки, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

21.03.2021г. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-704/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности по налогам и сборам.

В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 28.03.2022г. об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 60272 руб. и пени в размере 672.03 руб., а всего 60944.03 руб.

Представитель административного истца – ФИО2 обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, выслать копию принятого решения.

Административный ответчик ФИО1 обратилась в суд с заявлением о признании исковых требований отметив, что последствия признания иска, предусмотренные ч. 3 ст. 46 КАС РФ, ей разъяснены и понятны. Просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ вправе рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 НК Российской Федерации.

В соответствии ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если "даритель" и "одаряемый" являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Пунктом 1 статьи 40 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено, настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В соответствии с п. 3 ст. 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 настоящей статьи.

При этом в абз. 2 п. 3 ст. 105.3 НК РФ указано, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2014 года N 03-04-05/20685 разъясняет, что "в случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества".

В Письме Минфина РФ от 8 мая 2014 года N 03-04-05/21903 сказано, что стоимость указанного в договоре дарения имущества исчисляется исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на такое же или аналогичное имущество и знаниями и навыками.

Из материалов административного дела следует, что 24.08.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год.

В ходе камеральной проверки было установлено, что ФИО1 получила в дар 1/2 долю жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> в 2020 году, стоимость которой определена в размере 463630,04 руб.

В срок, установленный в уведомлении для уплаты налога - 15.07.2021, сумма налога не уплачена.

В соответствии с частями 1-3 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье СУ № 1 Харабалинского района Астраханской области 17.03.2022, то есть в срок в течение шести месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога.

28.03.2022 мировым судьей СУ № 1 Харабалинского района Астраханской области был отменен вынесенный 21.03.2021 судебный приказ № 2а-704/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №4 России по Астраханской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 60272 руб. пени в размере 672,03 рублей.

Таким образом, суд, проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

По смыслу п. 1 ст. 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, которые в силу п. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких условиях, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар имущества, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданки РФ 1203 691353, выдан 15.04.2003 ОВД Харабалинского района Астраханской области, ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 60272 руб. и пени в размере 672,03 руб., а всего взыскать 60944,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» Астраханской области государственную пошлину в сумме 2028,32 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Тюлюпов Р.К.