Гражданское дело № 2-1267/2025
55RS0005-01-2025-000945-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2025 года г. Омск
Первомайский районный суд города Омска
под председательством судьи Жанахиденовой А.В.,
при секретаре Корененко А.Б., помощнике судьи Хаджиевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к АО «Альфа-Банк» о защите прав потребителя,
установил:
Истец ФИО1 обратилась в суд с указанными требованиями к акционерному обществу «Альфа-Банк». В обоснование требований указала, что налоговым уведомлением № от 26.09.2024 ей предъявлено требование об уплате налога на доходы в размере 26944 рублей. О наличии обязанности уплатить налог АО «Альфа-Банк» ее не уведомлял, узнала о наличии такой обязанности от ИФНС ЦАО г. Омска.
25.10.2024 она подала в ИФНС России по ЦАО г. Омска заявление со ссылкой на закон от 03.09.2019 п. 78 ст. 217 внесения изменений ч. 2 № 147 ФЗ и указанием, что доходы инвалидов не подлежат обложению налогом, получен отказ.
При обращении с банк с вопросом досудебного урегулирования сложившейся ситуации получен ответ, что они ничего не подавали, выдали справку № 9987-С/27071 от 21.10.2024, в выдаче иных справок было отказано.
По соглашению сторон, она выплатила АО «Альфа-Банк» требуемую сумму, в связи с чем, исполнительное производство в отношении нее было окончено.
25.02.2023 АО «Альфа-Банк» направило информационное письмо и указало: 0 рублей – кредиторская задолженность.
Отдел судебных приставов в письме от 22.02.2023 указал, что сумма задолженности по кредиту погашена в полном объеме. Также приставы удержали у нее 21000 рублей комиссионный сбор, что она пыталась оспорить, но начальник приставов ответ не дал.
На основании изложенного просит суд:
обязать АО «Альфа-Банк» предоставить в налоговый орган аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2023 год;
обязать налоговый орган ЦАО отменить взыскание в сумме 26944 рублей;
обязать вернуть взысканную сумму 21500 рублей судебными приставами ЦАО-1 г. Омска на основании соглашения сторон, без участия приставов-исполнителей.
В судебном заседании истец ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме. Суду пояснила, что у нее были две кредитные карты в АО «Альфа-Банк», поскольку платить не смогла, появилась задолженность. Обращалась в банк с заявлениями о предоставлении рассрочки, но получала отказ. Банк предложил погасить часть задолженности, что она и сделала, а банк выдал справку об отсутствии задолженности. Она не была предупреждена банком, что у нее возник доход.
Представитель ответчика АО «Альфа-Банк» в судебном заседании участие не принимал, представил отзыв на исковое заявление и указал, что возражает по заявленным требованиям в полном объеме. Между банком и ФИО1 были заключены договоры: 07.09.2017 договор потребительского кредита, предусматривающий выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты № с лимитом кредитования в 150000 рублей, процентами за пользование кредитом 24,49% годовых; 18.02.2019 договор потребительского кредита, предусматривающий выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты № с лимитом кредитования в 100000 рублей, процентами за пользование кредитом 24,49% годовых. Впоследствии, по указанным кредитным договорам произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 207262,98 рублей, истцу направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и суммы налога. Полученная истцом в результате прощения долга по кредитному договору (освобождения от обязательства) экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме, рассмотреть гражданское дело без участия представителя.
Представитель третьего лица ИФНС России по ЦАО г. Омска в судебном заседании участие не принимал, о месте и времени рассмотрения извещен.
Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, 18 февраля 2019 года между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 заключен договор потребительского кредита, предусматривающий выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты № PILCAHK9O91902161501. В соответствии с индивидуальными условиями договора, ФИО1 предоставлен лимит кредитования в размере 100000 рублей. Изменение лимита кредитования осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 18 индивидуальных условий кредитования.
Пунктом 4. договора предусмотрена процентная ставка в размере 24,49% годовых.
Кроме того, 07 сентября 2017 года между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 заключен договор потребительского кредита, предусматривающий выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты № путем подписания индивидуальных условий кредитования. Лимит кредитования составил 150000 рублей и может быть изменен в порядке, предусмотренном пунктом 18 индивидуальных условий кредитования.
Пунктом 4. договора предусмотрена процентная ставка в размере 24,49% годовых.
07 сентября 2017 года между АО «АЛЬФА-БАНК» и ФИО1 заключено дополнительное соглашение к договору потребительского кредита, которым процентная ставка по договору определена в размере 31,99% годовых, предусмотрен беспроцентный период пользования кредитом 100 календарных дней, а также комиссия за обслуживание кредитной карты в размере 2990 рублей ежегодно.
В связи с образовавшейся задолженностью, решением Первомайского районного суда г. Омска от 15.03.2021 по делу № 2-730/2021 со ФИО1 в пользу АО «Альфа-Банк» взыскана задолженность по соглашению о кредитовании № от 07.09.2017 за период с 27.02.2020 по 27.05.2020 в размере 191633,37 рублей и расходы по уплате государственной пошлины в размере 5032,67 рублей.
Решением Первомайского районного суда г. Омска от 29.04.2021 по делу № 2-913/2021 со ФИО1 в пользу АО «Альфа-Банк» взыскана задолженность по соглашению о кредитовании № от 18.02.2019 за период с 10.03.2020 по 08.06.2020 в размере 105767,60 рублей и расходы по уплате государственной пошлины в размере 3315,35 рублей.
Как усматривается из мемориальных ордеров от 01 марта 2023 года, АО «Альфа-Банк» произвело списание дебиторской задолженности ФИО1 по договорам № и № на общую сумму 207262,98 рублей.
В связи со списанием дебиторской задолженности АО «Альфа-Банк» направило в отдел судебных приставов по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области 22.02.2023 заявление об окончании исполнительных производств в отношении должника ФИО1, возбужденных на основании судебных актов № 2-730/2021 и № 2-913/2021 (л.д. 10, 11).
В адрес ФИО1 банк направил сообщение и проинформировал истца, что в связи с прекращением обязательств по соглашениям о кредитовании в 2023 году ею получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 207262,98 рублей. В налоговый орган переданы соответствующие сведения для последующего взыскания налога в порядке и сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налоговым уведомлением № от 26.09.2024 ФИО1 выставлено требование об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 26944 рублей (л.д. 5).
15.10.2024 ФИО1 обратилась в ИФНС России по ЦАО <адрес> с заявлением, в котором со ссылкой на Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ (ред. от 26.03.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указала, что доходы инвалидов не подлежат обложению налогом (л.д. 6).
ИФНС России по ЦАО г. Омска в письме от 29.10.2024 указала ФИО1, что АО «Альфа-Банк» направило сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год, согласно которым, сумма полученного дохода (код дохода 4800) составила 207262,98 рублей и не входит в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Инспекцией произведен расчет с неудержанной суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 26944 рублей (л.д. 15).
Как усматривается из справки серии МСЭ-2016 № от 16.03.2018, истцу ФИО1 с 01.04.2018 бессрочно установлена инвалидность третьей группы (л.д. 16). Также, с 03.12.2010 истцу назначена пенсия по случаю потери кормильца, что подтверждается удостоверением, выданным 17.02.2011 (л.д. 16 оборот).
Выражая несогласие с возложением на нее обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, истец обратилась в суд с настоящим требованием и указывает, что поскольку она является инвалидом 3 группы и получателями пенсии, в том числе, пенсии по случаю потери кормильца, то освобождена от уплаты налога на доходы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Согласно пункту 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств», прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании п. п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В письме Министерства финансов Российской Федерации от 04 апреля 2014 года № 03-04-07/15238 указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
По смыслу указанных норм права, списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.
Как указано ранее и подтверждается материалами дела, ФИО1 перед АО «Альфа-Банк» имела кредитные обязательства, которые были погашены кредитором путем амнистии – прощения задолженности.
В такой ситуации списание задолженности банком было обусловлено прощением долга, что позволяет утверждать о получении налогоплательщиком дохода при списании ранее учтенных банком сумм и возникновении объекта налогообложения у гражданина.
Истец считает, что являясь пенсионером и инвалидом 3 группы, она освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно подпунктам 2 и 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют: инвалиды I и II групп инвалидности; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ (ред. от 26.03.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнена статья 217 пунктом 78 следующего содержания: доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.
Таким образом, государственные пенсии и пенсии по старости, инвалидности и потере кормильца налогом на доходы физических лиц не облагаются. Для инвалидов III группы специальные льготы по земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество не установлены. С иных доходов пенсионеры обязаны платить НДФЛ.
Следовательно, сумма основного долга по кредитному обязательству, а также суммы долга в виде процентов по кредиту, списанные банком по амнистии в общей сумме 270262,98 рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.
Таким образом, АО «Альфа-Банк» являясь налоговым агентом, был обязан предоставить в налоговую инспекцию сведения о получении ФИО1 дохода в виде экономической выгоды, основания для возложения на АО «Альфа-Банк» обязанности направить в налоговый орган сведения об аннулировании дохода истца, у суда ответствуют. Соответственно, не подлежат удовлетворению требования ФИО1 о возложении на ИФНС ЦАО г. Омска обязанности отменить взыскание налога в сумме 26944 рублей, поскольку действия налогового органа по исчислению для ФИО1 НДФЛ за 2023 год правомерны.
Как усматривается из исполнительного производства, возбужденного ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области в отношении ФИО1, с должника в пользу АО «Альфа-Банк» удерживались денежные средства, в том числе, в бюджет удержан исполнительских сбор в размере 21500 рублей.
Принимая во внимание, что возбуждение исполнительных производство осуществлено в отношении истца, как указано выше, на основании судебных актов, у суда отсутствуют основания для возврата удержанного исполнительского сбора в сумме 21500 рублей, заявленного истцом.
При этом в случае несогласия с действиями судебного пристава-исполнителя, ИФНС России по ЦАО города Омска, истец не лишена возможности обжаловать действия в ином судебном порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,
решил:
В удовлетворении иска ФИО1 к АО «Альфа-Банк» о защите прав потребителя отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Первомайский районный суд города Омска.
Судья: Жанахиденова А.В.
Решение изготовлено в окончательной форме 22 мая 2025 года.