Решение по делу № 2А-312/2022 от 30.12.2022 | Константиновский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-312/2022

УИД: 28RS0010-01-2022-000511-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 декабря 2022 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе судьи Леоновой К.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик ФИО2 за период с 11.05.2017 года по 31.12.2020 года владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 65,5 кв.м., дата регистрации права 11.05.2017. В связи с этим, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, за период с 01.01.2017 года по 31.12.2020 года владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 07.11.2012. В связи с этим, на основании положений ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Руководствуясь положениями ч.ч. 2,3 ст.52, ст.408 НК РФ ч.ч. 2,3 ст. 52, ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил налог в отношении недвижимого имущества за 2017, 2018 г.г. в размере 241,00 рублей, в отношении земельного участка за 2017, 2018 г.г. в размере 982,00 рублей.

В соответствии ч ч.ч. 1,4 ст. 397, ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают имущественный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчислив указанные суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 54088508 от 22.08.2018 года, № 52515359 от 25.07.2019 года, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

Однако в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена пеня в размере 60,83 рублей, в том числе: по земельному налогу в размере 54,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 6,82 рублей.

Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № 3075 от 31.01.2019, № 43318 от 25.12.2019, № 23281 от 29.06.2020, №26421 от 16.12.2021, в которых сообщалось о наличии задолженности.

Налогоплательщик вышеуказанные требования налогового органа исполнил частично, уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 128,98 рублей по налогу на имущество.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 25.07.2022 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 1154 рублей 85 копеек: из них 982 рублей - задолженность по земельному налогу физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 54 рублей 01 копеек; 112 рублей 02 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пеню по налогу на имущество в размере 6 рублей 85 копеек.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности за 2017-2018 гг. по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартира (п.2 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч. 3 - 5 ст. 75 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности в 2017-2018г.г. принадлежали:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 28:15:011327:101, площадью 65,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 07.11.2012.

Из налоговых уведомлений № 54088508 от 22.08.2018, №52515359 от 25.07.2019 года, следует, что ФИО2 являясь плательщиком налогов, должна была уплатить за 2017 год: земельный налог в размере 491 рублей, налог на имущество физических лиц – 91 рублей; за 2018 год: земельный налог в сумме 491 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 150 рублей.

Соответственно данные суммы подлежали уплате за 2017 года – не позднее 01 декабря 2018 года, за 2018 год – не позднее 01 декабря 2019 года.

Однако налогоплательщиком уплатил в бюджет сумму налога на имущество физических лиц в размере 128,98 рублей.

Оставшаяся сумма налогов до настоящего времени не уплачены в полном объёме.

В связи с изложенным, налоговым органом ФИО2 были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в личный кабинет налогоплательщику.

Согласно расшифровке задолженности, за ФИО2 за период 2017-2018 г.г. числится недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2019 г., в сумме 981 рублей и 112,02 рублей соответственно, то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок не исполнена.

В связи с этим, налоговым органом на сумму недоимки по земельному налогу были начислены пени в общей сумме 54,01 рублей, на сумму недоимки по налогу на имущество в сумме 6,82 рублей, что подтверждается расчётами пени, приложенными к требованиям об уплате налогов.

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 1154 рублей 85 копеек.

Сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет составляет 1154 рублей 85 копеек, из них: 982 рублей - задолженность по земельному налогу физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 54 рублей 01 копеек - пеня по земельному налогу; 112 рублей 02 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 6 рублей 82 копеек - пеня по налогу на имущество.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2017, 2018 год в размере 1154 рублей 85 копеек, из них: 982 рублей - задолженность по земельному налогу физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 54 рублей 01 копеек - пеня по земельному налогу; 112 рублей 02 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 6 рублей 82 копеек - пеня по налогу на имущество.

Также судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования № 3075 от 31.01.2019, № 43318 от 25.12.2019, № 23281 от 29.06.2020, №26421 от 16.12.2021, направленные административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Из норм частей 1 и 2 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании налоговых платежей и санкций при наличии следующих условий:

- должником в установленный срок добровольно не исполнено требование об уплате финансовых платежей и санкций;

- прошло три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица;

- сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей.

Если эта сумма менее 3000 рублей, налоговый орган должен обосновать, что в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая к взысканию так и не превысила 3000 рублей.

В этом случае налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В данном случае из материалов дела, в частности, административного искового заявления, расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, следует, что общая сумма задолженности по недоимки в бюджет за 2017-2018 годы составила 1154,85 рублей.

При этом, исходя из искового заявления, приложенных материалов дела (требования №3075 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.01.2019 г.), срок исполнения самого раннего требования истёк 14 марта 2019 года.

Как определено частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая изложенное, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по платежам в бюджет в срок до 14 сентября 2022 года.

В течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (14 марта 2022 года) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в бюджет с должника ФИО2

Из материалов дела усматривается, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье Амурской области по Константиновскому районному судебному участку, которым 12 мая 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки в бюджет.

Определение мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 25 июля 2022 года об отмене судебного приказа №2а-1167/2022 от 12 мая 2022 года о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИ ФНС России №6 по Амурской области недоимки в бюджет за период 2017-2018, 2020 гг., в том числе земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 982 рублей, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 54,01 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 241,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6,82 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 рублей.

В Константиновский районный суд Амурской области УФНС России по Амурской области обратилось 25.11.2022 года, то есть в сроки, установленные законом.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, надлежит рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области по в полном объеме.

При подаче административного иска Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающую по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет за 2017, 2018 год в размере 1154 рублей 85 копеек, из них: 982 рублей - задолженность по земельному налогу физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 54 рублей 01 копеек - пеня по земельному налогу; 112 рублей 02 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 6 рублей 82 копеек - пеня по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Амурский областной суд через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции (<...>) путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Решение в окончательной форме принято 30 декабря 2022 года.

Копия верна:

Судья Константиновского районного суда

Амурской области Леонова К.А.