Дело № 2а-827/2022 Изготовлено 16 августа 2022 года
УИД: 76RS0017-01-2021-002540-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ярославский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Маханько Ю.М.,
при секретаре Бородиной А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле
05 августа 2022 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 255,8 рублей,
по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставка, применяемым к объектам налогообложения (№), расположенным в границах городских округов: налог за 2016,2017,2019 год в размере 2 342 рубля, пеня в размере 14,06 рублей,
по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 265 рублей, пеня в размере 11,63 рублей,
по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 1 415,06 рублей,
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 136 рублей, пеня в размере 0,39 рублей,
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1 362 рубля, пеня в размере 26,26 рублей,
по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 116 рублей, пеня в размере 80,74 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017,2018 год в размере 1464 рубля, пеня в размере 7,12 рублей.
На общую сумму 7 496,16 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщено.
Остальные участники судебного разбирательства в суд не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года №ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированна инспекция с функциями по управлению долгами (долговой центр).
В соответствии с п. 1 приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года №01-05/0089 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области. Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога и налога анна имущество физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 7 по ЯО.
В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 года.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения о зарегистрированных транспортных средствах на имя налогоплательщика. В соответствии с представленными сведениями, на имя налогоплательщика зарегистрированы:
- Автомобили легковые, г.р.з. №, Марка/Модель: , VIN №, год выпуска – 2000, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ.
Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц» и решением муниципального Совета Карабихского сельского поселения Ярославского муниципального района от 22.11.2018 №47 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карабихского поселения».
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.ст. 402,403,404 НК РФ.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: , с кадастровым номером № площадью 31,3. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: с кадастровым номером №, площадью 19, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,
- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 85,1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 31 НК РФ и Решением Муниципального Совета.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как установлено, в собственности налогоплательщика находились следующие земельные участки:
- земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, расположенный по адресу: с кадастровым номером № площадью 1201, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 313 000, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, расположенный по адресу: 3, с кадастровым номером №, площадью 1500, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.
Как установлено судом, исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных, в соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления:
- от 21.09.2017 года №7178155 (материалы адм. дела №2а-1424/2021 (л.д. 58),
- от 29.08.2018 года №43521472 (л.д. 56),
- от 25.07.2019 года №47340491 (л.д.44),
- от 03.08.2020 года №35622758 (л.д. 15),
- от 21.09.2020 года №84027143 (материалы адм. дела №2а-1424/2021 (л.д. 56),
- от 28.09.2020 №84157321 (материалы адм. дела №2а-1424/2021 (л.д. 50)
На уплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года.
Кроме того, в отношении ФИО1 Управлением архитектуры, градостроительству, имущественным и земельным отношениям Администрации Гаврилов-Ямского муниципального района была проведена плановая/выездная проверка, в ходе которой было выявлено, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , в настоящее время для ведения сельскохозяйственного производства не используется, агротехнические мероприятия, связанные с обработкой почвы не производятся. На основании чего Управлением по архитектуре, градостроительству, имущественным и земельным отношениям Администрации Гаврилов-Ямского муниципального района был составлен и представлен в инспекцию «Акт проверки органом муниципального земельного контроля» от 14.07.2020 года №25. (л.д. 60-61).
В соответствии с решением муниципального Совета Великосельского сельского поселения Гаврилов-Ямского муниципального района от 22.10.2018 года №23, на территории которого расположен вышеуказанный земельный участок, установлена налоговая ставка 1,5 процента, в отношении прочих земельных участков, в том числе земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства.
На основании данных сведения 21.09.2020 года инспекция произвела перерасчет земельного налога за 2019 года по земельному участку с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , была применена ставка налога 1,5 процента.
В соответствии с ФЗ от 03.08.2018 года №334-ФЗ «О внесении изменений в ст. 52 ч. 1 и ч. 2 НК РФ», в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Следовательно, при перерасчете земельного налога за 2019 год был применен коэффициент 1,1 (сумма налога исчисленного за 2018 год – 1362 рубля, налоговое уведомление №4734091), поэтому сумма налога к уплате составляет 1498 рублей.
Налоговым органом произведен перерасчет налога за 2017, 2018 год по следующим объектам:
- земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 800,
- земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 1201, в связи со сменой объекта по которому применяется налоговая льгота
Направлены налоговые уведомления №84157321 от 28.09.2020 года, №84027143 от 21.09.2020 года.
Также ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года.
Следовательно, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равно одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год уплачены.
В целях взыскания числящейся задолженности налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области от 18.08.2020 года №2а-1816/2020, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 13.07.2017 №2.5а-2565/2017, решение Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 31.10.2018 года по делу №2а-2433/2018, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области от 04.09.2017 №2а-1332/2017.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога не была исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.
В связи с тем, что в установленные законом сроки, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:
- от 22.12.2020 года №30636 (л.д.9),
- от 22.12.2020 года №27999 (л.д.17),
- от 22.12.2020 года №59757 (л.д.12),
- от 28.01.2020 года №3726 (л.д. 41),
- от 05.02.2019 года №7999 (л.д. 47),
- от 06.02.2019 года №8524 (л.д.50),
- от 14.02.2018 года №5451 (л.д.53),
- от 06.11.2020 года №52886 (л.д. 20),
- от 01.07.2020 года №46922 (л.д. 29).
ФИО1 в срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налогов, сборов, пени указанные требования не исполнила, налоги, взносы и пени в бюджет на уплатила.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раненого требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела №2а-1424/2021 по заявлению МИФНС России № 7 по ЯО о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, указанное заявление поступило в судебный участок 01.07.2021 года.
01.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ.
16.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.
С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась 08.02.2022 года, то есть в установленный законом срок.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи, с чем иск подлежит удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 106 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 400 рублей
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России № 10 (ИНН № (адрес: удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: , проживающей по адресу: , ИНН № (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ), в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН № (адрес: недоимку по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 255,8 рублей,
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения (№, расположенным в границах городских округов: налог за 2016,2017,2019 год в размере 2 342 рубля, пеня в размере 14,06 рублей,
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения (№, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 265 рублей, пеня в размере 11,63 рублей,
- по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 1415,06 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 136 рублей, пеня в размере 0,39 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1 362 рубля, пеня в размере 26,26 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 116 рублей, пеня в размере 80,74 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком (№), расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017,2018 год в размере 1 464 рубля, пеня в размере 7,12 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: , проживающей по адресу: , ИНН № (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения.
Судья Ю.М. Маханько