РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тереховой Ю.Б.,

при секретаре Соколовой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1839/2023 (УИД 71RS0023-01-2023-002122-66) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации принадлежит на праве собственности имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. На основании ст. 391, 403 НК РФ, ФИО1, начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 -2020 г., а также направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок не исполнены. В соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога №311938 со сроком уплаты до 08.02.2022 г. и №28921 со сроком уплаты до 27.05.2022 г. В связи с неуплатой в срок земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 и 69 НК РФ начислены проценты. Также, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, поскольку являлась индивидуальным предпринимателем и прекратила свою деятельность <данные изъяты> г. УФНС России по Тульской области произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 и 2020 г. на обязательное медицинское и пенсионное страхование, подлежащих уплате лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Данные начисления в установленный срок не исполнены. В связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 в соответствии со ст. 75 и 69 НК РФ начислены проценты по уплате налога. Управлением ФНС России по Тульской области неоднократно принимались меры установленные НК для погашения задолженности, однако задолженность по недоимкам и пени погашена не была.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за налоговый период 2017-2020:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 5 840, 6 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1 313, 75 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 189.96 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размер 4 079 руб., пеня в размере 3 239, 86 руб., а всего 14 633,91 руб.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении дела слушанием не ходатайствовала, причина неявки суду не известна, об уважительности причин своей неявки суд не известила, мнение по заявленным исковым требованиям не представила, доказательств, опровергающих исковые требования или контррасчет, в суд не направила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями п.2 ст.11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

К местным налогам относится, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( ч. 1 ст. 403 НК РФ)

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч. 5 ст. 403 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Таким образом, подтверждается, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.05.2023 г. следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Взыскание налогов с индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Статьей 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области был исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2020 г., после чего ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 19720754 от 01.09.2021 г. №18314367 от 03.08.2020 г. и № 14809194 от 04.07.2019 г., в котором указывалось на необходимость уплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы за 2018, 2019, 2020 г. Срок оплаты установлен в соответствии с законодательством о налогах.

Однако, данные налоги и сборы административным ответчиком не уплачены, в результате чего у него была выявлена недоимка.

В связи с неуплатой указанных налогов и сборов истцом направлены налоговые требования № 311938 и №28921, в котором указывалось на имеющуюся задолженность о необходимости уплатить недоимки, пени не позднее 08.02.2022 г. и 27.05.2022 соответственно.

Указанное требование в добровольном порядке, в полном объеме налогоплательщик ФИО2 до настоящего момента не исполнила.

Поскольку ФИО2 допустила неуплату налогов и сборов, в установленный срок, с неё, помимо недоимки, подлежат взысканию суммы пени за несвоевременную уплату. Так, согласно расчета задолженности задолженность ФИО1 за налоговый период 2017-2020: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 5 840, 6 руб. (Пени); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, составила 1 313, 75 руб. (пени); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, составила 189.96 руб. (пени); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов составила 4 079 руб. (налог) и 3 239, 86 руб. (Пени), а всего задолженность в размере 14 633,91 руб.

Расчет сумм налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан правильным.

Между тем, согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абз.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Поскольку срок исполнения требований № 311938 и №28921 об уплате налогов и сборов был установлен не позднее 08.02.2022 г. и 27.05.2022, то срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пени истекал 08.08.2022 г. и 27.10.2022 г., соответственно.

К мировому судье судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области с требование о вынесении судебного приказа истец обратился только 01.02.2022 г., а в Щекинский межрайонный суд Тульской области 11.07.2023 г. т.е. с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в суд с пропуском установленного законом шестимесячного срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного заявления.

Вместе с тем, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления не мотивировано, не содержит указания на причины и объективные обстоятельства, препятствующие административному иску своевременному обращению в суд с настоящим исковым заявлением.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

УФНС России по Тульской области каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, не указала.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленного административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий – подпись