Решение по делу № 2А-311/2023 от 04.05.2023

К делу № 2а-311/2023

УИД 23RS0050-01-2022-005157-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 04мая 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре Потозян И.А.,

с участием представителя административного истцаМежрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю ФИО6, действующего на основании доверенности,

представителя административного ответчика ФИО8 – ФИО9, действующего на основании доверенности,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Темрюкский районный суд с уточненным административным иском к ФИО8 о взысканиизадолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 102884,98 руб., включающую в себя:транспортный налог за 2020г. в сумме 3 553,38 руб.; налог на ФИО4 физических лиц за 2019г., 2020г. в сумме 95 236,17 руб., пени по налогу в сумме 2 397,58 руб. (начислены за неуплату налога за 2020г., 2019г. (период начисления 02.12.2021г.- 27.02.2022г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени по взносам в общей сумме 1 697,85 руб. (начислены за неуплату взноса за 2020г. (период начисления 16.04.2021г.- 27.02.2022г.).

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО8 является налогоплательщиком транспортного налога, состоящим на учете вМежрайонной ИФНС России № по <адрес>.

<адрес>

<адрес>.

ФИО8 с 16.12.2020г. по 31.03.2021г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО8 являлся плательщиком страховых взносов. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

ИФНС России по <адрес> в адрес ответчика было направлено (передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отраженным в них в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммами налогов, подлежащими уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты ФИО5.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФналогоплательщику были направлены требования обуплате налога и пениот ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьям <адрес> Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности сумме 102 884,98руб.По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ№а-1424/2022г. от 12.05.2022г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьиот 21.06.2022г.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 102 884,98 руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО7, действующий на основании доверенности уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

ФИО8 в судебное заседание не явился, его представитель по доверенности ФИО9 просил в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на доводы, изложенные в возражении на административное исковое заявление.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес>подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО8, является налогоплательщиком транспортного налога, состоящим на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

<адрес>

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет (сведения об объектах отражены в выписке и налоговом уведомлении).

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ, ч. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>»).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и другие налоги на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставке (руб.), количестве месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

<адрес>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, т.е. имеющие в собственности жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

22.03.2023г. административный ответчик подал в Темрюкский районный суд возражение, в соответствии с которым не согласен с задолженностью в общей сумме 102 884,98рублей, в связи с тем что не правомерно было начисление по имущественному налогу за 2020 год и за 2019 год, а также предоставил квитанции об уплате транспортного налога за 2016 год и пени по страховым взносам.

Руководствуясь положениями пп.2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов за период 2019г., 2020 год и направил налоговые уведомления.

Административным истцом произведен расчет имущественного налога за период 2019 - 2020г., который суд считает арифметически верным и принимает в качестве надлежащего доказательства по делу.

Таким образом, за 2019 год был начислен имущественный налог в общей сумме 51 770 рублей, но так как у налогоплательщика была переплата в сумме 23 818,83 рублей, сумма к уплате за 2019 год составляет 27 951,17 рублей. А также за 2020 год начислено в общей сумме 67 285 рублей. Итого за 2019 год и 2020 год имущественный налог составляет 95 236,17 рублей.

ФИО8 с 16.12.2020г. по 31.03.2021г. состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО8 являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (и. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п. 1 ст. 430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по <адрес> в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомлениеот ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеизложенное и указанные требования законодательства, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО8 в доход федерального бюджета также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 3257 рублей 70 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в общей сумме 102 884 (сто две тысячи восемьсот восемьдесят четыре) рубля 98 копеек, включающую в себя:транспортный налог за 2020г. в сумме 3 553,38 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019г., 2020г. в сумме 95 236,17 руб., пени по налогу в сумме 2 397,58 руб. (начислены за неуплату налога за 2020г., 2019г. (период начисления 02.12.2021г.- 27.02.2022г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени по взносам в общей сумме 1 697,85 руб. (начислены за неуплату взноса за 2020г. (период начисления 16.04.2021г.- 27.02.2022г.).

Реквизиты для перечисления задолженности:

р/с <***>

ИНН <***> КПП 235201001

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю

ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар

БИК 010349101

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (код ОКТМО 03651410, КБК налога: 18210604012021000110, КБК пени: 18210604012022100110)

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (код ОКТМО 03703000, КБК налога: 18210601030131000110, КБК пени:18210601030132100110)

Взыскать с ФИО2 пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3257 (три тысячи двести пятьдесят семь) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Коблев

Решение суда в окончательной форме принято 15мая 2023 года