Решение по делу № 2А-4203/2023 от 24.05.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ... года

Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи ФИО1.,

при секретаре с/з ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <данные изъяты> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил :

УФНС России по <данные изъяты> обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, впоследствии уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО3 №, ... г.р.) является налогоплательщиком и состоит на учете в налоговой инспекции. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность в размере <данные изъяты> руб. в том числе: по транспортному налогу за ... г. в размере <данные изъяты> py6.; НДФЛ (расчет налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом) за ... год задолженность в размере <данные изъяты> руб. (налог - <данные изъяты> руб.). Подробный расчет сумм налога и перечень имущества в налоговом уведомлении № от .... В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом должнику было направлено налоговое уведомление № от ...., которое не было исполнено в установленный срок. Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога № от 22.12.2019г., которое не было исполнено в установленный срок. Инспекция, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ. .... в инспекцию поступило определение суда от .... об отмене вышеуказанного судебного приказа. По настоящее время задолженность не оплачена.

В связи с изложенным, ссылаясь на ст. 31, п. 1 ч. 2 ст. 45, ст. 48, п.п. 1, 2 ст. 57, п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, с учетом произведенных уточнений административного иска, административный истец в окончательном виде просил суд взыскать с ФИО3 задолженность за <данные изъяты>.) НДФЛ (расчет налога на доходы физического лица не удержанного налоговым агентом).

Административный истец УФНС России по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, извещен надлежаще, о причинах неявки представителя суд не уведомил.

Представитель ФИО3 –ФИО4, действующий на основании доверенности от ...г. №№ в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований УФНС России по РСО-Алания, поскольку считает, что часть взысканной суммы не является доходом. Имело место два дорожно-транспортных происшествия, по которым страховой компанией было отказано в выплате. В рамках первичного ДТП, страховой компанией по решению суда был выплачена стоимость восстановительного ремонта транспортного средства. Штраф в размере <данные изъяты> рублей и неустойка <данные изъяты> руб. не считается доходом, так как ущерб был причинен на сумму <данные изъяты> рублей. По второму ДТП, судом была взыскана денежная сумма в размере <данные изъяты> рублей в счет штрафа, и неустойка в размере <данные изъяты> рублей.

Административное дело рассмотрено судом с учетом ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившегося истца.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что формирование налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Решением Советского районного суда <адрес> от ... по гражданскому делу № исковые требования ФИО3 к <данные изъяты>» о взыскании суммы страхового возмещения, неустойки, судебных расходов, штрафа, компенсации морального вреда удовлетворены частично. <данные изъяты>» в пользу ФИО3 взыскана сумма страхового возмещения, штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего, неустойка за просрочку осуществления страховой выплаты, компенсация морального вреда, расходы на оплату услуг представителя, расходы на оплату услуг экспертизы. Данное решение суда вступило в законную силу.

Согласно справке о доходах физического лица за .... № от .... представленной в налоговый орган, налоговым агентом <данные изъяты>», в указанный период ФИО3 получен доход в сумме <данные изъяты>, с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме <данные изъяты> рублей.

Основанием для получения ФИО3 данного дохода явилось вышеуказанное решение Советского районного суда <адрес>.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ... по гражданскому делу № исковые требования ФИО3 к <данные изъяты>» в лице филиала в <адрес> о взыскании суммы страхового возмещения, неустойки, штрафа, компенсации морального вреда и судебных расходов, удовлетворены в части. С <данные изъяты>» в лице филиала в <адрес> в пользу ФИО3 взыскана сумма страхового возмещения, неустойка, штраф, расходы на оплату услуг представителя, компенсация морального вреда, расходы по оплате судебной экспертизы, расходы по оплате досудебной экспертизы. Данное решение суда вступило в законную силу.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за .... № от ... представленной в налоговый орган, налоговым агентом <данные изъяты>», в указанный период ФИО3 получен доход в сумме <данные изъяты>), с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме <данные изъяты> рублей.

Основанием для получения ФИО3 данного дохода явилось вышеуказанное решение Ленинского районного суда <адрес>.

Согласно Приложению № Коды видов доходов налогоплательщика к Приказу Федеральной налоговой службы от ... № утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2301 отражает суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ... N 2300-1 «О защите прав потребителей».

Таким образом, установлено, что за ... год ФИО3 был получен доход в виде штрафов и неустойки, выплаченных <данные изъяты>» на основании соответствующих решений судов, в совокупном размере <данные изъяты> рублей.

На основании представленных налоговыми агентами сведений налоговым органом было сформировано и направлено ФИО3 налоговое уведомление № от 28.06.2019г. о необходимости уплаты НДФЛ, не удержанного налоговыми агентами <данные изъяты>» - в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты>» - в сумме <данные изъяты>, в общей сумме - ....

В указанный налоговым органом срок данная сумма налога ФИО3 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В результате неисполнения обязанностей по уплате НДФЛ в установленный срок у ФИО3 возникла задолженность (недоимка) по уплате НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, что явилось основанием для направления ей налоговым органом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налога и пени № ...., в срок до ...г.

В указанный срок требование налогового органа ФИО3 не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания был вынесен судебный приказ № от ... о взыскании задолженности по налогам с ФИО3

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> <адрес> от ... данный судебный приказ отменен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С административным иском налоговый орган обратился ..., следовательно шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая вопрос о наличии оснований для взыскания указанных сумм с административного ответчика суд исходит из следующего.

Исчерпывающий перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) содержится в ст. 217 НК РФ, при этом суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от ... N 2300-1 «О защите прав потребителей», в данном перечне не поименованы.

Согласно разъяснениям содержащимся в п. 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ...) производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

С учетом приведенных положений закона и разъяснений по их применению суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на полученный им доход в виде сумм штрафов и неустойки присужденных к взысканию со страховых организаций в его пользу решениями Советского районного суда <адрес> от ... и Ленинского районного суда <адрес> от ....

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет исчисленного, но не уплаченного НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей судом проверен и признан верным.

Доказательств полной или частичной оплаты исчисленных административным истцом налога и пени на момент вынесения настоящего решения, административным ответчиком в порядке ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО3 задолженности за .... по уплате НДФЛ и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворены в полном объеме, государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность за ... год в размере <данные изъяты> (расчет налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом).

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 <данные изъяты>) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда <данные изъяты>, через Советский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня его принятия (изготовления) в окончательной форме.

Судья ФИО1