Дело №2а-287/2022

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2022-000402-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Коршакова Ю.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 9 739,31 руб. по следующим налогам:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9 700 руб. и пени 36,38 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,74 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 02,19 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.ст.357, 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком транспортного налога.

Согласно информации, полученной из МРЭО ГИБДД России по Калининградской области, в налоговом периоде 2020 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль .......», государственный регистрационный знак № года выпуска, дата возникновения собственности ДД.ДД.ДД (мощность двигателя 194 л.с.).

В установленный срок до ДД.ДД.ДД транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 9 700 руб. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в общей сумме 36,38 руб.

В соответствии со ст.ст.388, 400, 23, 45 НК РФ в 2020 году ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование для ведения личного подсобного хозяйства, актуальная кадастровая стоимость 194 827,50 руб., площадью 875 кв.м, размер доли в праве 1/1, по адресу: .......;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 88 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, актуальная кадастровая стоимость 859 594,04 руб., размер доли 1/1, расположенный по адресу: .......;

- квартира с кадастровым номером № площадью 56,90 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, размер доли 1/1, расположенная по адресу: .......;

- квартира с кадастровым номером № площадью 42,80 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, размер доли 1/1, расположенная по адресу: ........

В установленный срок до ДД.ДД.ДД земельный налог с физических лиц за 2020 года в размере 584 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 197 руб. уплачен не был. Указанные налоги были уплачены в полном объеме ДД.ДД.ДД.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату:

- земельного налога за 2020 год в общей сумме 02,19 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 0,74 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД, которое направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившем доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носители по почте не направляется.

В установленный срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, не уплачен.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ДД.ДД, которое вручено налогоплательщику ДД.ДД.ДД посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке. Данное требование в установленный срок не исполнено.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 01.03.2022 вынес судебный приказ №2а-333/2022 в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, и 28.03.2022 мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене названного выше судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 9 739,31 руб.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

На момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика в установленный судом срок не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно положениям ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области.

В соответствии со ст.2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.3 Закона).

Согласно ст.6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Из представленных суду доказательств установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль .......», государственный регистрационный знак № года выпуска, легковой, с мощностью двигателя 194 л.с., дата возникновения собственности ДД.ДД.ДД, количество месяцев владения в году: 12/12.

Указанные транспортное средство является объектом налогообложения в налоговом периоде за 2020 год.

Согласно обоснованному расчету, представленному истцом, сумма транспортного налога за 2020 год составляет 9 700 руб. (194,00 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) / 12 мес. х 12 мес.).

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по транспортному налогу за 2020 год, который исчислен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ДД.ДД.

В установленный период до ДД.ДД.ДД транспортный налог с физического лица за 2020 год в сумме 9 700 руб. административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату транспортного налога за периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 36,38 руб.

Кроме того, из материалов дела также следует, что в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст.391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

Из материалов дела следует, ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: ......., кадастровая стоимость которого - 194 827 руб.

Указанный земельный участок является объектом налогообложения по смыслу ст.389 НК РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на данный земельный участок за 2020 год, в связи с чем был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 584 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397, п.2 ст.52 НК РФ).

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по земельному налогу за 2020 год, который исчислен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ДД.ДД.

В установленный период до ДД.ДД.ДД земельный налог за 2020 год в сумме 584 руб. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц за периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 2,19 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена гл.32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, площадью 88 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, по адресу: ......., кадастровая стоимость которого – 859 591,04 руб.

Законом Калининградской области от 25 ноября 2015 года № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

За 2020 год Инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц на указанный объект недвижимости в размере 197 руб., исходя из расчета 859 591,04 руб. (кадастровая стоимость) x 0,1% (ставка) x 12/12 (количество месяцев владения). Недоимка была включена в направленное административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД.

В установленный период до ДД.ДД.ДД налог имущество за 2020 год в сумме 197 руб. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату налога на имущество с физических лиц за периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 0,74 руб.

Расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен правильно, с учетом положений ст.ст.85, 408 НК РФ, и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД с содержанием расчета транспортного и земельного налога и расчета налога на имущество физических лиц, что подтверждается скриншотом об отправке. Данное требование в установленный срок не исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ДД.ДД, срок исполнения – до ДД.ДД.ДД.

Указанное требование было вручено налогоплательщику ДД.ДД.ДД посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке.

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету физических лиц, на бумажном носителе по почте не направляются.

В установленный налоговым органом срок данное требование не исполнено.

ДД.ДД.ДД от налогоплательщика ФИО1 в налоговый орган в полном объеме поступили платежи за 2020 год по недоимке по земельному налогу в сумме 584 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 197 руб., что подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

В связи с неуплатой ФИО1 за 2020 год недоимки по транспортному налогу и пени, а также пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 01.03.2022 и отменен 28.03.2022 на основании поступивших возражений ФИО1 С административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 28.09.2020.

Настоящий административный иск подан в суд в электроном виде посредством электронного документооборота 22.09.2022, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

До настоящего момента задолженность по транспортному налогу и начисленные пени по транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год ФИО1 не оплачены.

Разрешая требования административного истца, суд учитывает, что задолженность по транспортному налогу и начисленные пени за несвоевременную уплату налога по транспортному и земельному, а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 год до настоящего времени ответчиком не погашены, расчет суммы налога и пени являются правильными.

Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога и начисленные пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 389,57 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета МО «Озерский муниципальный округ Калининградской области» с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-180, ч.2 ст.286, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ДД.ДД в ......., <данные изъяты> №, зарегистрированной по адресу: ......., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ....... задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9 700 (девять тысяч семьсот) рублей и пени в размере 36 (тридцать шесть) рублей 38 копеек;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 02 (два) рубля 19 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0 (ноль) рублей 74 копейки,

а всего в сумме 9 739 (девять тысяч семьсот тридцать девять) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ДД.ДД в ......., <данные изъяты>, №, зарегистрированной по адресу: ......., в доход местного бюджета муниципального образования «Озерский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 389 (триста восемьдесят девять) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: